اعتبار ارزش افزوده و هزینه قابل قبول صورتحساب الکترونیکی

تحلیل کاربردی پذیرش صورتحساب‌ها

پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده و هزینه‌های قابل قبول مالیاتی

در این راهنما، تفاوت دو موضوع مهم به‌صورت تفکیکی توضیح داده شده است: نخست، پذیرش اعتبار مالیات و عوارض خرید در ارزش افزوده و دوم، پذیرش هزینه‌های قابل قبول مالیاتی در مالیات عملکرد. مبنای تحلیل، بخشنامه شماره 200/16328/ص مورخ 1404/09/12 و نامه دفتر فنی مالیاتی به شماره د/232/6066 مورخ 1405/02/05 است.

نامه دفتر فنی مالیاتی شماره د/232/6066 مورخ 1405/02/05

نامه دفتر فنی مالیاتی درباره پذیرش صورتحساب‌های غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار از حیث هزینه قابل قبول مالیاتی

تأکید نامه: صورتحساب‌های غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار، تا بیست ماه پس از لازم‌الاجرا شدن قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی، از حیث هزینه قابل قبول مالیاتی قابل پذیرش هستند.

بخشنامه سازمان امور مالیاتی شماره 200/16328/ص مورخ 1404/09/12

عدم پذیرش اعتبار صورتحساب‌های غیرالکترونیکی و هزینه‌های قابل قبول مالیاتی از تاریخ 1404/10/01

بند 1: از تاریخ 1404/10/01 به بعد، احتساب مالیات و عوارض خرید در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، صرفاً با استناد به صورتحساب‌های الکترونیکی و با رعایت سایر مقررات امکان‌پذیر است.

بند 2: از بیست ماه پس از لازم‌الاجرا شدن قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است صرفاً هزینه‌های دارای صورتحساب الکترونیکی را به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی بپذیرد.

بند 3: با توجه به تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون در 1404/06/13، پایان مهلت بیست‌ماهه برابر با 1406/02/07 است.

تأکید بخشنامه: برای ارزش افزوده، تاریخ اثر 1404/10/01 است؛ اما برای هزینه قابل قبول مالیاتی، مهلت جداگانه تا 1406/02/07 وجود دارد.

موضوع اول

پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده

از تاریخ 1404/10/01 به بعد، مالیات و عوارض خرید فقط در صورتی به عنوان اعتبار مالیات بر ارزش افزوده قابل پذیرش است که خرید دارای صورتحساب الکترونیکی باشد و سایر مقررات قانونی نیز رعایت شده باشد.

مستند قانونی و بخشنامه‌ای:

بند 1 بخشنامه شماره 200/16328/ص مورخ 1404/09/12 سازمان امور مالیاتی کشور.
بند (غ) تبصره (1) قانون بودجه سال 1404 کل کشور که در ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، عبارت «تا پایان سال 1403» را به «تا پایان آذرماه سال 1404» تغییر داده است.
ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1402/08/23 با اصلاحات و الحاقات بعدی.

نتیجه کاربردی: برای استفاده از اعتبار مالیات و عوارض خرید در ارزش افزوده، از 1404/10/01 صورتحساب غیرالکترونیکی قابل اتکا نیست و اصل بر صورتحساب الکترونیکی است.

موضوع دوم

پذیرش هزینه‌های قابل قبول مالیاتی

در موضوع هزینه‌های قابل قبول مالیاتی، حکم متفاوت است. تا تاریخ 1406/02/07، صورتحساب‌های غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار که توسط مؤدیان صادر شده باشند، با رعایت مقررات مربوط، می‌توانند در حساب مالیاتی از حیث هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته شوند.

مستند قانونی و بخشنامه‌ای:

بند 2 بخشنامه شماره 200/16328/ص مورخ 1404/09/12 سازمان امور مالیاتی کشور.
بند 3 همان بخشنامه که پایان مهلت بیست‌ماهه را تاریخ 1406/02/07 اعلام کرده است.
ماده 28 قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی که اجرای حکم ماده 10 و الزام صدور صورتحساب الکترونیکی برای مؤدیان مشمول مواد 3 و 4 را از بیست ماه پس از لازم‌الاجرا شدن قانون جاری می‌داند.
صدر تبصره 5 ماده 25 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، الحاقی به موجب ماده 10 قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی.

نتیجه کاربردی: تا 1406/02/07، برای هزینه‌های قابل قبول مالیاتی، صورتحساب غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار با رعایت مقررات قابل پذیرش است؛ اما پس از این تاریخ، اصل بر پذیرش هزینه‌های دارای صورتحساب الکترونیکی خواهد بود.

خط زمانی اجرای احکام

1404/05/28انتشار قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی در روزنامه رسمی.

1404/06/13تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی طبق بخشنامه.

1404/09/12صدور بخشنامه شماره 200/16328/ص درباره تفکیک اعتبار ارزش افزوده و هزینه‌های قابل قبول مالیاتی.

1404/10/01شروع الزام صورتحساب الکترونیکی برای احتساب مالیات و عوارض خرید به عنوان اعتبار ارزش افزوده.

1405/02/05صدور نامه دفتر فنی مالیاتی شماره د/232/6066 در پاسخ به ابهام اداره کل امور مالیاتی خراسان رضوی.

1406/02/07پایان مهلت بیست‌ماهه؛ پس از این تاریخ، پذیرش هزینه قابل قبول مالیاتی به صورتحساب الکترونیکی وابسته می‌شود.

مشاهده بخشنامه شماره 200/16328/ص مشاهده قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی

548

ثبت نظر

مطالب مرتبط

دسته‌بندی آموزش‌ها