لوگوی تجارت هوشمند درسان

بازگشت

 176
5.0 (1)
پیش‌نویس دستورالعمل مالیات مقطوع 1404
پیش‌نویس دستورالعمل

مالیات مقطوع تبصره ماده 100 عملکرد سال 1404

ضوابط مالیات مقطوع، اظهارنامه پیش‌فرض و نحوه پرداخت مالیات صاحبان مشاغل

100

مبنای قانونی: ماده 100 و تبصره آن

متن ماده و تبصره‌ای که اختیار تعیین مالیات مقطوع صاحبان مشاغل را ایجاد کرده است

ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم

مؤدیان موضوع این فصل مکلف‌اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونه‌ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خردادماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم پرداخت نمایند.

تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم

سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند برخی از مشاغل یا گروه‌هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آن‌ها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم باشد، از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مؤدیان مذکور را به‌صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مؤدی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد، مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌شود.

حکم این تبصره مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی تسلیم‌شده در موعد مقرر نخواهد بود.

حد نصاب فروش720٬000٬000٬000 ریالحداکثر فروش مشمول مالیات مقطوع
مهلت اقدام31 شهریور 1405تسلیم یا پرداخت
نصاب مابه‌التفاوتبیش از 15٪موضوع جزء 4-2
تقسیط عمومی3 قسط مساویطی دو ماه
الف

مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم

ویژه صاحبان مشاغلی که فرم مالیات مقطوع برای آنان بارگذاری می‌شود

1

مشمولان مالیات مقطوع

تمامی صاحبان مشاغل انفرادی و مشارکتی با مجموع فروش خالص کالا و خدمات حداکثر 720٬000٬000٬000 ریال در سال 1404 که فرم مالیات مقطوع برای آنان بارگذاری شود، از نگهداری دفاتر و اسناد و تسلیم اظهارنامه عملکرد مذکور معاف‌اند.

شمول معافیت منوط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی است.

2

تعیین مالیات و اصلاح فروش

سازمان مالیات مقطوع را بر مبنای اطلاعات موجود تعیین و در درگاه خدمات الکترونیکی بارگذاری می‌کند. اگر فروش اعلام‌شده کمتر از فروش واقعی باشد، مؤدی باید مبلغ واقعی را در سامانه درج کند.

3

عدم پذیرش مالیات مقطوع

مؤدی در صورت عدم پذیرش باید حداکثر تا 1405/06/31 اظهارنامه تسلیم کند؛ در غیر این صورت برگ قطعی بر اساس مالیات مقطوع بارگذاری‌شده صادر می‌شود.

4

کشف فروش یا درآمد بیشتر

بیش از نصاب: خروج از شمول تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، مطالبه طبق ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم و محرومیت از معافیت‌ها و نرخ صفر، از جمله معافیت ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم.

کمتر از نصاب با مابه‌التفاوت بیش از 15٪: مطالبه مابه‌التفاوت بدون جریمه ماده 192 قانون مالیات‌های مستقیم.

5

وجوه واریزی غیر‌درآمدی

در مشاغلی مانند نمایشگاه اتومبیل، بنگاه معاملات املاک، حق‌العمل‌کاری و موارد مشابه، غیردرآمدی‌بودن بخشی از وجوه واریزی از طریق کارت‌خوان یا سایر ابزارهای پرداخت، در تعیین مالیات مقطوع مؤدی لحاظ خواهد شد.

6

مغایرت اینتاکد با فعالیت واقعی

در صورت مغایرت فعالیت ثبت‌شده یا اعلام غیرواقعی معافیت، بخشودگی یا نرخ صفر، مابه‌التفاوت با رعایت نصاب جزء 4-2 محاسبه و با برگ قطعی اعلام می‌شود. حق اعتراض مؤدی محفوظ است.

8

بخشودگی جرائم ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

درصد بخشودگی جرائم و محرومیت‌ها برای مؤدیان بند (1)، مشروط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، و نیز مؤدیانی که مطابق بندهای (9) و (10) اظهارنامه پیش‌فرض را پذیرفته و تسلیم می‌کنند، بر مبنای فروش سال 1404 به شرح زیر است. مابه‌التفاوت جرائم و محرومیت‌ها متعاقباً با صدور برگ مطالبه محاسبه و وصول خواهد شد:

از صفر تا 144٬000٬000٬000 ریال96٪
از 144٬000٬000٬001 تا 288٬000٬000٬000 ریال94٪
از 288٬000٬000٬001 تا 432٬000٬000٬000 ریال92٪
از 432٬000٬000٬001 تا 576٬000٬000٬000 ریال90٪
از 576٬000٬000٬001 تا 720٬000٬000٬000 ریال88٪
720٬000٬000٬001 ریال و بیشتر88٪
ب

اظهارنامه پیش‌فرض صاحبان مشاغل

برای مؤدیان گروه‌های اول، دوم و سوم موضوع آیین‌نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم با فروش بیش از نصاب

9

مؤدیان انجام‌دهنده تکالیف سامانه مؤدیان

در اجرای ماده 19 قانون پایانه‌های فروشگاهی، اظهارنامه بر مبنای اطلاعات سامانه مؤدیان تنظیم می‌شود و پس از تأیید، تسلیم و راستی‌آزمایی، در صورت نبود مغایرت، کم‌ریسک شناخته شده و بدون رسیدگی پذیرفته می‌شود.

10

سایر مؤدیان با فروش بیش از نصاب

سازمان اظهارنامه پیش‌فرض را بر مبنای اطلاعات موجود بارگذاری می‌کند. تأیید یا تکمیل و تسلیم آن با حداقل مالیات مشخص‌شده موجب پذیرش بدون رسیدگی می‌شود.

11

کشف اطلاعات پس از پذیرش

در صورت کشف اسناد مؤید فروش یا درآمد بیشتر، مالیات مابه‌التفاوت و جرائم متعلق با رعایت مقررات مطالبه می‌شود.

د

سایر مقررات مهم

پرداخت، تقسیط، جرائم و تراکنش‌های بانکی

12

عدم استفاده مجدد از اطلاعات

اطلاعات استفاده‌شده در محاسبه مالیات مقطوع یا اظهارنامه کم‌ریسک، اطلاعات برداشت‌شده محسوب می‌شود و دوباره برای مطالبه مابه‌التفاوت مبنا قرار نمی‌گیرد.

13

مهلت پرداخت و تقسیط

مهلت پرداخت تا 1405/06/31 است. مالیات تا 2 ماه در 3 قسط مساوی قابل تقسیط است. برای مؤدیان آسیب‌دیده از جنگ، با تأیید مدیرکل، تا 4 ماه و 5 قسط مساوی قابل افزایش است.

14

تقسیط مالیات اظهارنامه

مؤدیانی که فرم تبصره ماده 100 را نمی‌پذیرند و اظهارنامه تسلیم می‌کنند، می‌توانند مالیات ابرازی را طی یک ماه در 2 قسط مساوی بپردازند.

16

تراکنش‌های بانکی ادعایی غیرتجاری

برای تراکنش‌های بانکی مشکوک به تجاری و چک‌های انتقالی، امکان کسر مبالغی که مؤدی آن‌ها را غیرتجاری اعلام می‌کند از محاسبات فراهم است. مؤدی متعهد است پس از اعلام سازمان امور مالیاتی، مدارک اثبات غیرتجاری‌بودن این مبالغ را در سامانه ساتا بارگذاری کند. اگر بعداً تجاری‌بودن مبالغ احراز شود، مالیات و جرائم مربوط وصول خواهد شد و تفویض اختیار بخشودگی این جرائم جاری نیست.

17

هزینه اجاره

هزینه اجاره محل فعالیت، به شرط احراز، در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر است.

18

مالیات مقطوع صفر

مؤدی با مالیات محاسبه‌شده صفر نیازی به مراجعه و تسلیم فرم صفر ندارد. موضوع پیامکی اعلام می‌شود و آخرین اقدام مؤدی ملاک عمل است.

ثبت نظر
تصویر کد امنیتی