1)اشخاص مشمول و تاریخ مشمولیت

1-1) اشخاص مشمول اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان کدامند؟

کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) و اشخاص حقوقی مشمول فصل چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/3با اصلاحات و الحاقات بعدی.

1-2) منظور از تاریخ مشمولیت اشخاص در قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان چیست؟

بر اساس اصلاحیه قانون تسهیل تکالیف مودیان، از تاریخ 1402/10/1تمامی مودیان، اعم از حقیقی و حقوقی، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی مطابق قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/7/21با اصلاحات و الحاقات بعدی هستند.

1-3) چه اشخاصی از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف هستند و طریقه محاسبه مالیات این دسته از مودیان چگونه است؟

به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می‌تواند مودیانی (اشخاص حقیقی) که میزان فروش سالانه آن‌ها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید.
• نصاب مذکور در سال‌های مختلف:

سال 1402: 150برابر معافیت موضوع ماده(84).

سال 1403: 100برابر معافیت موضوع ماده(84).

سال 1404: 50برابر معافیت موضوع ماده(84).

طریقه محاسبه مالیات:
نحوه محاسبه مالیات و عوارض این دسته از مودیان، مطابق آیین‌نامه اجرایی خواهد بود که ظرف یک ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن توسط سازمان تهیه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

استثنائات مشمولیت:

عرضه‌کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین با هر میزان فروش.

فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی.

صاحبان مشاغلی که بر اساس سایر قوانین مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده‌اند.

1-4) ثبت و ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط مودیان فراخوان نشده مالیات بر ارزش افزوده که مبادرت به فروش کالا/خدمت مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌نمایند چگونه است؟

مودیان مذکور، طبق ماده (4) قانون تسهیل تکالیف مودیان، تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی فراخوان نشده باشند؛ مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده نیستند.در صورت دریافت، جریمه‌ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی بر آن‌ها اعمال خواهد شد که این جریمه قابل بخشودگی نیست.

1-5) مصادیق عدم الزام به صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان کدامند؟

برخی از مصادیق شامل:

• درآمد اجاره اموال غیرمنقول.
• خرید و فروش سهام و اوراق بهادار.
• سود و زیان حاصل از تسعیر ارز.
• سود سپرده‌های بانکی.
• سود سهام و اوراق بهادار.
• حق عائله‌مندی و کمک‌های بلاعوض.

2) شماره منحصر به فرد مالیاتی و شناسه یکتای حافظه مالیاتی:

2-1)شماره منحصر به فرد مالیاتی چیست؟

شماره‌ای است 22کاراکتری که در پایانه فروشگاهی به صورت منحصر به فرد تولید و به هر صورتحساب الکترونیکی تخصیص داده می‌شود.جزئیات آن در سند "قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره منحصر به فرد مالیاتی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.irدر بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

2-2)شماره منحصر به فرد مالیاتی مندرج در صورتحساب، معرف چیست؟

ساختار شماره منحصر به فرد مالیاتی از چهار مؤلفه با طول ثابت تشکیل شده است، طول شماره منحصر به فرد مالیاتی 22کاراکتر و به صورت ثابت می‌باشد.مؤلفه‌های شماره مالیاتی، شامل شناسه یکتای حافظه مالیاتی (با طول ثابت 6کاراکتر)، تاریخ ثبت صورتحساب در حافظه مالیاتی(به صورتHex با طول ثابت 5کاراکتر،)سریال داخلی صورتحساب حافظه مالیاتی(به صورتHex با طول ثابت 10کاراکتر) و رقم کنترلی(تولید شده با الگوریتمVerhoeff)

جزئیات آن در سند "قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره منحصر به فرد مالیاتی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.irدر بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

2-3)شناسه یکتای حافظه مالیاتی چیست؟

شناسه‌ای است 6کاراکتری که به صورت منحصر به فرد به هر حافظه مالیاتی اختصاص داده می‌شود.شناسه مذکور از مؤلفه‌های تشکیل دهنده شماره منحصر به فرد مالیاتی می‌باشد که پس از درخواست مودی در قسمت عضویت در کارپوشه تولید و در اختیار وی قرار خواهد گرفت.

جزئیات آن در سند "قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره منحصر به فرد مالیاتی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.irدر بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

2-4)مراحل دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی چیست؟

1.ورود به کارپوشه در سامانه مودیان.2.ورود به بخش عضویت.3.انتخاب گزینه درخواست شناسه یکتای حافظه مالیاتی.4.تعیین نحوه ارسال صورتحساب.5.تعیین کلید عمومی (در صورت الزام).6.تعیین شعب مرتبط با شناسه یکتا.7.تخصیص ابزار پرداخت با شناسه یکتا (اختیاری).8.ثبت اطلاعات حافظه مالیاتی و پایانه فروشگاهی (اختیاری).9.مشاهده اطلاعات ثبت شده و تأیید آن.

2-5)تفاوت شناسه یکتای حافظه مالیاتی با شماره منحصر به فرد مالیاتی چیست؟

شناسه یکتای حافظه مالیاتی جزئی از شماره منحصر به فرد مالیاتی است (6کاراکتر اول) و به واسطه آن برای سازمان امور مالیاتی کشور محرز می‌شود که صورتحساب توسط کدام مودی و در چه مکانی صادر شده است.

2-6)حافظه مالیاتی چگونه باید تهیه شود؟

مودی می‌بایست یک پایانه فروشگاهی-حافظه مالیاتی نرم‌افزاری یا سخت‌افزاری مطابق با سند "ویژگی‌ها و مشخصات فنی پایانه فروشگاهی" که در سایت intamedia.irبارگذاری گردیده، تهیه نماید.شناسه یکتای حافظه مالیاتی از بخش عضویت در کارپوشه قابل دریافت است.

3) انواع و الگوهای صورتحساب الکترونیکی:

3-1)انواع صورتحساب الکترونیکی چیست؟

حسب دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی، سه نوع صورتحساب پیش‌بینی شده است که عبارتند از:

1.صورتحساب الکترونیکی نوع اول: صورتحسابی است با اطلاعات هویتی فروشنده و خریدار، مشخصات کالا/خدمت فروش رفته.

• نکته: باتوجه به اینکه در این نوع از صورتحساب‌های الکترونیکی، اطلاعات هویتی خریدار درج می‌شود، صورتحساب پس از صدور و ثبت در سامانه مودیان، اعتبارسنجی و پذیرش توسط سامانه، براساس شماره اقتصادی در کارپوشه خریدار درج گردیده و در صورت تأیید خریدار به عنوان اعتبار مالیاتی برای ایشان محسوب خواهد گردید.

2.صورتحساب الکترونیکی نوع دوم: صورتحسابی است با اطلاعات کامل فروشنده، اطلاعات کامل کالا/خدمت و ثبت اطلاعات خریدار اختیاری است و از بابت این صورتحساب اعتباری برای خریدار قابل احتساب نمی‌باشد.

3.صورتحساب الکترونیکی نوع سوم: رسید پرداخت وجه صادره از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه الکترونیکی پرداخت دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که حسب مقررات اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور، به عنوان پایانه فروشگاهی فروشنده پذیرفته شده است.

3-2)تفاوت بین صورتحساب الکترونیکی نوع اول با نوع دوم چیست؟

تفاوت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم در درج اطلاعات خریدار است.در معاملات فعالان اقتصادی با یکدیگر(B2B) جهت بهره‌مندی خریدار از اعتبار مالیاتی، نیاز به ثبت اطلاعات کامل خریدار می‌باشد و صورتحساب الکترونیکی باید از نوع اول صادر شود.در صورتحساب الکترونیکی نوع دوم (فروش به مصرف‌کننده نهایی) درج اطلاعات خریدار در صورتحساب الکترونیکی ضروری نمی‌باشد و کل مبلغ صورتحساب نقدی تلقی می‌شود.

3-3)درصورتی که خریدار فعال اقتصادی باشد، لیکن فروشنده صورتحساب الکترونیکی نوع دوم صادر نماید، تکلیف اعتبار مالیاتی خریدار چیست؟

خریدار جهت بهره‌مندی از اعتبار مالیاتی، می‌بایست از فروشنده درخواست نماید؛ ضمن ابطال صورتحساب صادره الکترونیکی نوع دوم، نسبت به صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول در سامانه مودیان اقدام نماید.

3-4)الگوهای صورتحساب الکترونیکی نوع اول چیست؟

تاکنون الگوهای صورتحساب الکترونیکی نوع اول شامل:

1.فروش 2.فروش ارز 3.طلا، جواهر و پلاتین 4.قرارداد پیمانکاری 5.قبوض خدماتی 6.بلیط هواپیما 7.صادرات 8.بارنامه 9.بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا می‌باشد.

جزئیات آن در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.irبخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.هرگونه تغییر در الگوها، در سند فوق‌الذکر درج خواهد شد، لذا ضروری است از آخرین نسخه سند برای صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان استفاده شود.

3-5)بابت هرگونه ارائه خدمات به خارج از کشور، چه نوع صورتحساب الکترونیکی صادر می‌گردد؟

مودیان بابت هرگونه ارائه خدمات به خارج از کشور، می‌بایست از صورتحساب الکترونیکی صادرات استفاده نمایند.لازم به ذکر است درج اطلاعات خریدار و شماره کوتاژ اظهارنامه گمرکی در این نوع صورتحساب، اختیاری می‌باشد.

3-6) آیا برای صدور صورتحساب الکترونیکی درج "شماره اقتصادی خریدار" الزامی است؟

اگر خریدار جزء صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی باشد درج "شماره اقتصادی خریدار" در صورتحساب الکترونیکی الزامی است، لیکن در صورتی که خریدار مصرف‌کننده نهایی باشد، نیازی به درج "شماره اقتصادی خریدار" در صورتحساب الکترونیکی نمی‌باشد.بدیهی است انتخاب نوع صورتحساب الکترونیکی نیز متناسب با نوع خریدار به شرح فوق تعیین می‌گردد.

3-7)آیا ساز و کار اعطای شماره اقتصادی به اتباع غیرایرانی به عنوان خریدار وجود دارد؟

بله، امکان اعطای شماره اقتصادی به اتباع غیرایرانی وجود دارد.هر خریدار از جمله اتباع غیرایرانی در صورت تمایل، باید شماره اقتصادی خود را به فروشنده جهت ثبت در صورتحساب اعلام نماید.

3-8)آیا از الگوی فروش ارز برای فروش به صورت ارزی هم می‌توان استفاده نمود؟

خیر.این الگو مختص مبادلات ارزی واحدهای صرافی و بانک‌های دارای مجوز مبادله ارز می‌باشد و برای فروش‌ها به صورت ارزی می‌بایست مطابق با قواعد سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" از صورتحساب الکترونیکی نوع اول (الگوی اول) استفاده نمود.

3-9)آیا در الگوی فروش ارز الزامی به وارد کردن مشخصات خریدار است؟

در الگوی فروش ارز اگر نوع شخص خریدار حقیقی و یا اتباع فراگیر غیرایرانی باشد، ثبت "شماره ملی و کد فراگیر اتباع غیرایرانی" و در خصوص اتباع غیرایرانی "شماره گذرنامه" و اشخاص حقوقی / مشارکت مدنی ثبت "شماره اقتصادی خریدار" در صورتحساب الکترونیکی الزامی است.

3-10)در چه صورتی رسید دستگاه‌های کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود؟

مطابق قانون تسهیل تکالیف مودیان؛ تا پایان سال 1404رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مؤدیانی که عرضه‌کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آن‌ها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان می‌باشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود.

• توجه: رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) که میزان فروش خالص کالا و خدمات آن‌ها از حد نصاب تعیین شده بالاتر باشد.و همچنین اشخاص حقیقی موضوع جزء (2) بند ط تبصره 6قانون بودجه سال 1402، با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه، که صرفاً برای عرضه کالا و خدمات با نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان صادر می‌شود، در حکم صورتحساب الکترونیکی می‌باشد.
• لازم به ذکر است که اشخاص ذیل مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و یا دوم هستند و رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت

3-11) در صورتی که شرکت برای کارمند خود بلیط هواپیما تهیه نماید، نحوه صدور صورتحساب الکترونیکی چگونه است؟

با توجه به اختیاری بودن ثبت فیلد شماره اقتصادی خریدار، در صورت درخواست شرکت و بهره‌مندی از اعتبار مالیاتی، می‌بایست شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب درج شود.لازم به ذکر است که شماره اقتصادی درج شده در صورتحساب الکترونیکی (بلیط هواپیما) الزاماً کد ملی مسافر نیست.

جزئیات بیشتر در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانیintamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

3-12) آیا می‌توان از شماره اقتصادی قدیم برای صدور و ثبت در سامانه مودیان استفاده کرد؟

خیر.در خصوص شماره اقتصادی و همچنین به دلیل استفاده برخی از مودیان محترم از شماره اقتصادی قدیم (12رقمی) به استحضار می‌رساند؛ استفاده از شماره اقتصادی جدید مطابق جدول ذیل در صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت در سامانه مودیان ضروری می‌باشد:

شایان ذکر است شماره اقتصادی مودیان در سامانه ثبت‌نام شماره اقتصادی و همچنین در کارپوشه مودی قابل مشاهده می‌باشد.همچنین جزئیات و اطلاعات بیشتر در خصوص شماره اقتصادی در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی"، بخش اطلاعات خریدار و فروشنده، در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانیintamedia.ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آیین‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط، در دسترس می‌باشد.

3-13) نحوه صدور صورتحساب الکترونیکی توسط آژانس و شرکت‌های هواپیمایی چگونه است؟

برای این موضوع ممکن است دو حالت وجود داشته باشد:

• حالت اول: بین آژانس و شرکت هواپیمایی قرارداد حق‌العمل‌کاری وجود دارد که در این صورت آژانس از الگوی بلیط هواپیما با درج شماره قرارداد حق‌العمل‌کاری در صورتحساب الکترونیکی، استفاده می‌نماید و فروش برای شرکت هواپیمایی لحاظ می‌گردد و بابت کارمزد یک صورتحساب الکترونیکی مجزا با الگوی فروش از طرف آژانس برای شرکت هواپیمایی صادر می‌گردد.
• حالت دوم: بین آژانس و شرکت هواپیمایی قرارداد حق‌العمل‌کاری وجود ندارد که در این صورت شرکت هواپیمایی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی با الگوی هواپیما است و آژانس هواپیمایی بابت کارمزد، صورتحساب با الگوی فروش برای شرکت هواپیمایی صادر می‌نماید.

3-14) در خصوص فروش چارتری بلیط هواپیما نحوه صدور صورتحساب الکترونیکی چگونه است؟

آژانس‌ها می‌بایست از الگوی بلیط هواپیما مطابق با سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" استفاده نمایند.

3-15 ) در صورتی که آژانس‌های هواپیمایی ارائه‌دهنده خدمت به شخص خارجی و نماینده فروش شرکت‌های خارجی (تور-بلیط هواپیما) باشند، از چه الگویی برای صدور صورتحساب الکترونیکی استفاده می‌نمایند؟

بابت ارز ناشی از واردات خدمت نیازی به صدور صورتحساب الکترونیکی نیست؛ اما در صورت فروش به شخص خارجی می‌بایست از الگوی صادرات خدمت استفاده نماید و به منظور بهره‌مندی از معافیت مالیاتی می‌بایست گواهی ارزآوری نیز داده باشند.

3-16) آیا حق‌العمل‌کار مشمول می‌تواند آمر غیرمشمول (مالیات بر ارزش افزوده)داشته باشد یا بالعکس؟

در سامانه ثبت‌نام نظام مالیاتی مشمول یا معاف بودن شخص (حقیقی یا حقوقی) در نظام مالیات بر ارزش افزوده مشخص شده است و در حال حاضر برای ثبت در سامانه مودیان صرفاً کالا و خدمات متعلق میان (حق‌العمل و آمر مشمول) و همچنین (حق‌العمل‌کار و آمر غیرمشمول) امکان‌پذیر است.

4) صورتحساب مرجع/ارجاعی (اصلاحی، ابطالی/برگشت از فروش)و قواعد مرتبط با آن

4-1) منظور از صورتحساب مرجع چیست؟

منظور از صورتحساب مرجع همان صورتحساب اصلی فروش با هر وضعیت (تأیید/رد/عدم نیاز به واکنش) و یا هر صورتحساب اصلاحی/برگشت از فروش (تأیید شده/عدم نیاز به واکنش) است.

4-2) منظور از صورتحساب ارجاعی چیست؟

منظور از صورتحساب ارجاعی، صورتحساب با موضوع اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی است.

4-3) قواعد مربوط به صدور صورتحساب اصلاحی چیست؟

چنانچه پس از صدور و ثبت صورتحساب فروش، نیاز به اصلاح اقلام اطلاعاتی صورتحساب به غیر از اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار و یا اقلام اطلاعاتی مربوط به کالا/خدمت باشد، صادرکننده صورتحساب الکترونیکی می‌بایست صورتحساب جدید (اصلاحی) که از نظر نوع و الگوی صورتحساب مطابق صورتحساب اصلی (مرجع) بوده و حاوی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و در سامانه مؤدیان ثبت نماید.

• نکته 1: نوع و الگوی صورتحساب، اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار و برای اصلاح آن‌ها می‌بایست صورتحساب مرجع ابطال و صورتحساب جدید صادر گردد.
• نکته 2: صدور صورتحساب اصلاحی بر روی صورتحساب اصلاحی با رعایت شروط مندرج در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" امکان‌پذیر است.بدیهی است، آخرین صورتحساب اصلاحی که وضعیت تأیید آن مشخص شده باشد می‌بایست به عنوان صورتحساب مرجع در نظر گرفته شود.
• نکته 3: اگر صورتحساب مرجع خود اصلاحی/برگشت از فروش باشد، برای صدور صورتحساب اصلاحی/برگشت از فروش، مرجع حتماً باید در یکی از وضعیت‌های (تأیید شده/تأیید سیستمی/عدم نیاز به واکنش/عدم امکان واکنش) باشد.

جزئیات بیشتر در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانیintamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

4-4) قواعد مربوط به صدور صورتحساب برگشت از فروش چیست؟

چنانچه پس از صدور صورتحساب الکترونیکی (اصلی/اصلاحی) بخشی از کالا/خدمت کاهش یافته باشد، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش اقدام می‌نماید.صادرکننده صورتحساب الکترونیکی می‌بایست صورتحساب برگشت از فروش که از نظر نوع و الگوی صورتحساب مطابق صورتحساب اصلی مرجع و حاوی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع بوده و شامل اقلام کالا/خدمت فروخته شده منهای اقلام برگشتی است را در صورتحساب درج و در سامانه مؤدیان ثبت نماید.

• نکته 1: اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار غیر قابل اصلاح می‌باشد.
• نکته 2: تعداد/مقدار کالا/خدمت می‌بایست نسبت به صورتحساب مرجع کاهش یافته باشد.
• نکته 3: نرخ مالیات بر ارزش افزوده غیر قابل اصلاح می‌باشد.
• نکته 4: در صورتی که تمام اقلام کالا/خدمت برگشت داده شده باشد؛ می‌بایست صورتحساب ابطالی صادر شود.
• نکته 5: مبالغ مربوط به کالا/خدمت در صورتحساب برگشت از فروش نسبت به صورتحساب اصلی نمی‌تواند تغییر یابد.

جزئیات آن در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانیintamedia.ir در بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

4-5) قواعد مربوط به صدور صورتحساب ابطالی چیست؟

چنانچه پس از صدور صورتحساب (اصلی، اصلاحی، برگشت از فروش) شرط/شروط زیر برقرار باشد، صادرکننده صورتحساب الکترونیکی می‌بایست صورتحساب ابطالی که از نظر نوع و الگوی صورتحساب مطابق صورتحساب مرجع بوده و حاوی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و در سامانه مؤدیان ثبت نماید:

• تغییر اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار.
• بازگشت تمام اقلام موجود در صورتحساب مرجع.
• احراز عدم تحقق معامله بر اساس اسناد و مدارک مثبته.
• اشتباه در ثبت تاریخ معامله.

جزئیات بیشتر در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانیintamedia.ir در بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

4-6) درصورت کاهش یا افزایش تعداد/مقدار، می‌بایست چه نوع صورتحسابی صادر گردد؟

در صورت افزایش، برای تعداد/مقدار افزایشی علاوه بر امکان صدور صورتحساب جدید (اصلی)، می‌توان صورتحساب (اصلاحی) نیز صادر نمود (امکان افزودن شناسه کالا/خدمت جدید در صورتحساب اصلاحی وجود ندارد).در صورت کاهش، برای تعداد/مقدار کاهشی علاوه بر امکان صدور صورتحساب برگشت از فروش، صورتحساب اصلاحی نیز می‌توان صادر نمود (تنها در صورت ثبت اشتباه تعداد/مقدار در صورتحساب اصلی از این قابلیت می‌توان برای اصلاح استفاده نمود).

جزئیات بیشتر در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانیintamedia.ir در بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

4-7) در صورتحساب الکترونیکی ابطالی وارد کردن کدام یک از اقلام اطلاعاتی اجباری است؟

• شماره منحصر به فرد مالیاتی(taxid)
• شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع(irtaxid)
• تاریخ و زمان صدور صورتحساب (میلادی)(indatim)
• شماره اقتصادی فروشنده(TINS)

جزئیات آن در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانیintamedia.ir در بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

4-8) در صورتحساب‌های الکترونیکی اصلاحی/برگشت از فروش وارد کردن کدام یک از اقلام اطلاعاتی اجباری است؟

شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع(irtaxid) به علاوه کلیه اقلام اطلاعاتی صورتحساب مرجع.

جزئیات آن در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانیintamedia.ir در بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

4-9) در صورت صدور صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش یا اصلاحی، امکان ابطال صورتحساب الکترونیکی برگشتی یا اصلاحی وجود دارد؟

روی صورتحساب "مرجع با هر وضعیت" و یا "ارجاعی با وضعیت در انتظار واکنش" می‌توان صورتحساب ابطالی صادر نمود.لازم به ذکر است:

• امکان صدور صورتحساب ابطالی روی صورتحساب مرجع در صورتی میسر است که صورتحساب ارجاعی آن در وضعیت در انتظار واکنش / رد شده باشد.
• چنانچه صورتحساب ارجاعی در وضعیت تایید شده باشد، صورتحساب مرجع آن ابطالی محسوب شده و از آن نمی‌توان مجدداً به عنوان صورتحساب مرجع استفاده نمود.

4-10) اگر صورتحسابی دو یا چند بار برگشت از فروش زده شود، با چه راهکاری اطلاعات و شماره صورتحساب مرجع در آن ثبت می‌شود؟

در شرایطی که برای صورتحساب الکترونیکی اصلی، صورتحساب برگشت از فروش صادر شود، شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب اصلی را باید در صورتحساب برگشت از فروش به عنوان شماره صورتحساب مرجع ثبت نماید.اگر برای این صورتحساب (برگشت از فروش) صورتحساب برگشت از فروش جدیدی صادر شود، از شماره آن به عنوان شماره منحصر به فرد مالیاتی مرجع در صورتحساب الکترونیکی جدید استفاده خواهد شد.

لازم به ذکر است که از هر شماره مالیاتی مرجع تنها یک بار استفاده می‌شود.

4-11) آیا امکان اصلاح صورتحساب الکترونیکی ابطالی وجود دارد؟

خیر، امکان اصلاح صورتحساب‌های الکترونیکی ابطالی وجود ندارد.جزئیات آن در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.irدر بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

4-12) آیا مهلت زمانی برای صدور و ثبت صورتحساب اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی در سامانه مودیان وجود دارد؟

مهلت زمانی برای صدور صورتحساب اصلاحی، برگشت از فروش و یا ابطالی وجود ندارد، لیکن مودیان می‌بایست مطابق با قواعد این‌گونه صورتحساب‌ها در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" اقدام نمایند.لازم به ذکر است مطابق اطلاعیه سازمان، از تاریخ 15/08/1403 حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان 12 روز می‌باشد.

4-13) آیا می‌توان به جای ابطال صورتحساب الکترونیکی توسط فروشنده، از خریدار درخواست نماییم صورتحساب الکترونیکی را رد نماید؟

خیر.چنانچه فروشنده پس از صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت در سامانه مودیان، شرایط ابطال صورتحساب را داشته باشد، می‌بایست نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی ابطالی اقدام نماید؛ در صورت عدم ابطال صورتحساب الکترونیکی توسط فروشنده و رد آن توسط خریدار، صورتحساب رد شده به عنوان فروش برای فروشنده محاسبه می‌گردد.

5)شناسه کالا/خدمت:

5-1) شناسه کالا/خدمت چیست؟ از چه مرجعی باید دریافت گردد؟

شناسه کالا/خدمت یک شماره 13رقمی است که به کالا/خدمت تخصیص داده می‌شود.به ازای هر ردیف در صورتحساب الکترونیکی صادره توسط مودیان، درج شناسه کالا/خدمت مرتبط الزامی است.کلیه تولیدکنندگان، واردکنندگان و ارائه‌دهندگان خدمت مکلف به دریافت شناسه مذکور از وزارت صنعت، معدن و تجارت می‌باشند.کلیه شناسه‌های کالا/خدمت تخصیص داده شده از طریق نشانی stuffid.tax.gov.irقابل دریافت است.

5-2) درصورتی که به هر دلیل امکان اخذ شناسه کالا/خدمت برای مودیان فراهم نباشد، چه راهکاری در نظر گرفته شده است؟

تا زمان اخذ شناسه اختصاصی، مودیان می‌توانند از شناسه‌های عمومی متناسب با کالا/خدمت که در سامانه stuffid.tax.gov.irبارگذاری شده است؛ استفاده نمایند.

جزئیات آن در فایل راهنمای "شناسه کالا و خدمات" در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.irدر بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری می‌باشد.

5-3) مراحل دریافت شناسه کالا/خدمت، از وزارت صمت چیست؟

تولیدکنندگان/واردکنندگان کالا می‌بایست از طریق سامانه جامع تجارت به نشانی ntsw.irو همچنین ارائه‌دهندگان خدمت از طریق سامانه مرکز ملی شماره‌گذاری کالا و خدمات ایران به نشانی portal.gs1ir.orgنسبت به اخذ شناسه کالا/خدمت اقدام نمایند.

متولیان امر در وزارت صمت می‌بایست شناسه‌های تولید شده را جهت بارگذاری در سامانه مدیریت شناسه کالا/خدمت به نشانی kalaid.tax.gov.irبه این مرکز ارسال نمایند.

پس از تعیین مشمولیت و تعیین نرخ مالیات بر ارزش افزوده، شناسه‌ها در سامانه شناسه کالا/خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.irبارگذاری می‌گردد.در انتها جهت بهره‌برداری مودیان به‌منظور صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال به سامانه مودیان می‌بایست شناسه‌های موجود در بانک اطلاعاتی سامانه فوق‌الذکر به صورت روزانه در بانک اطلاعاتی سامانه مودیان درج گردد.

شایان ذکر است، مودیان می‌توانند تا زمان بارگذاری شناسه‌های اختصاصی کالا/خدمت در سامانه stuffid.tax.gov.ir، جهت صدور صورتحساب الکترونیکی از شناسه‌های عمومی کالا/خدمت مرتبط در سامانه مذکور استفاده نمایند.

راهنمای دریافت شناسه کالا/خدمات جدید در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.irبخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آیین‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط بارگذاری گردیده است.همچنین جهت دریافت فهرست شناسه کالا/خدمات موجود به نشانی stuffid.tax.gov.irکه به صورت روزانه به‌روزرسانی می‌شود، مراجعه نمایید.

5-4)آیا امکان استفاده از یک شناسه کالا/خدمت، در چند ردیف از صورتحساب الکترونیکی وجود دارد؟

در خصوص شناسه کالا/خدمت عمومی، امکان استفاده از یک شناسه کالا/خدمت در چند ردیف از صورتحساب الکترونیکی وجود دارد؛ لیکن در خصوص استفاده از شناسه کالا/خدمت اختصاصی چنین امکانی وجود ندارد و در هر صورتحساب الکترونیکی در هر ردیف، صرفاً از یک شناسه کالا/خدمت اختصاصی می‌توان استفاده نمود.

5-5)آیا امکان استعلام و دریافت تناظر شناسه کالا/خدمت با شناسهGTIN وجود دارد؟

بله.نظر به اجباری بودن شناسه کالا/خدمات در صدور صورتحساب الکترونیکی، مودیان محترم مالیاتی در صورت تمایل به استفاده از شناسه‌هایGTIN، امکان استعلام و دریافت فایل تناظر شناسه کالا/خدمت عمومی و اختصاصی با شناسهGTIN از طریق سامانه استعلام شناسه عمومی و اختصاصی به آدرس portal.gs1-ir.org/home/servicesفراهم شده است.

5-6)در صورتحساب الکترونیکی با الگوی صادرات از چه شناسه کالا/خدمت باید استفاده کرد؟

جهت صدور صورتحساب الکترونیکی با الگوی صادرات می‌بایست از همان شناسه کالا/خدمت موجود در سایت stuffid.tax.gov.irاستفاده نمود.لیکن با عنایت به اینکه در الگوی صادرات، نرخ مالیات بر ارزش افزوده مطابق با نرخ درج شده در سایت مذکور اعتبارسنجی نمی‌گردد؛ لذا ضروری است در صورتحساب الکترونیکی با الگوی صادرات نرخ مالیات بر ارزش افزوده، صفر ثبت گردد.

5-7)در صورتحساب الکترونیکی در چه صورتی می‌توان نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده مندرج در سامانه stuffid.tax.gov.irرا به صفر تغییر داد؟

مطابق با سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی؛ فقط در دو صورت این امکان وجود دارد:

✓در صورتی که مودی در سامانه ثبت‌نام my.tax.gov.irمودی غیرمشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته شود.✓در الگوی صادرات.

در این صورت این دسته از مودیان جهت صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت آن‌ها در سامانه مودیان از همان شناسه کالا/خدمات مندرج در سامانه stuffid.tax.gov.irبا امکان تغییر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به صفر استفاده نمایند.

5-8)آیا امکان استفاده از واحدهای اندازه‌گیری متفاوت نسبت به یک شناسه کالا/خدمت وجود دارد؟

بله.لازم به ذکر است که مطابق با سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" واحد اندازه‌گیری از فیلدهای اختیاری است و در صورت پر کردن این فیلد می‌بایست دقیقاً منطبق با سند واحدهای اندازه‌گیری کالا/خدمت که در سایت intamedia.irبارگذاری گردیده باشد.

6)حد مجاز فروش:

6-1) حد مجاز فروش اولیه برای واحدهای جدیدالتاسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی چگونه است؟

مطابق قانون تسهیل تکالیف مودیان، حد مجاز فروش حداکثر پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101قانون مالیات‌های مستقیم است.

6-2) مبنای محاسبه افزایش حد مجاز فروش مودیان چگونه است؟

حد مجاز فروش مودیان مالیاتی (به غیر از واحدهای جدیدالتاسیس یا فاقد پرونده مالیاتی) براساس فروش ابرازی دوره متناظر سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت شده است، یا 5برابر معافیت ماده 101قانون هرکدام که بیشتر باشد؛ محاسبه و در کارپوشه مودی نمایش داده خواهد شد.

6-3) طریقه محاسبه حد مجاز فروش به چه صورت است؟

پنج برابر فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت گردیده به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مودی بارگذاری شده و قابل نمایش می‌باشد.در صورتی که مالیات دوره مشابه سال قبل به طور کامل پرداخت نشود به نسبت آن میزان از مالیات پرداخت شده، پنج برابر حد مجاز فروش محاسبه و در کارپوشه نمایش داده می‌شود.

برای مودیان واحدهای جدیدالتاسیس، واحدهای فاقد سابقه مالیاتی و یا مودیانی که فروش اظهارشده دوره مشابه سال قبل آنان که مالیات آن را به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت نموده، و این فروش ابرازی کمتر از معافیت سالانه موضوع ماده 101قانون مالیات‌های مستقیم باشد؛ نیز 5برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101قانون فوق الذکر محاسبه و در کارپوشه نمایش داده می‌شود.

6-4) اعتبار مالیاتی به چه صورتحسابی تعلق می‌گیرد؟

درصورت فعال بودن کارپوشه مودی و دارا بودن شرایط لازم برای دریافت مالیات بر ارزش افزوده، اگر فروشنده صورتحساب الکترونیکی نوع اول با الگوی مربوطه را صادر نماید و صورتحساب صادره مورد تایید طرف دوم معامله که مودی مالیاتی است باشد، اعتبار مالیاتی صورتحساب الکترونیکی صادره پذیرفته خواهد شد.

6-5)چه مواردی در طی دوره موجب افزایش حد مجاز ماده 6 می‌شود؟

✓در صورتی که مالیات قسمتی از بدهی دوره متناظر سال قبل، پرداخت یا ترتیب پرداخت نشده باشد و در این دوره پرداخت شود یا ترتیب پرداخت آن داده شود (از تاریخ پرداخت یا ترتیب پرداخت درج شده در کارپوشه مودی).

✓پرداخت نقدی یا ارائه تمین برای افزایش سقف حد مجاز علاوه بر میزان بند فوق (از تاریخ درج در کارپوشه مودی).

✓خرید نقدی طی دوره، بابت کالاها و خدمات مشمول که صورتحساب الکترونیکی نقدی آن به تایید خریدار رسیده باشد (از تاریخ تایید صورتحساب الکترونیکی توسط خریدار به شرطی که فروشنده دارای حد مجاز فروش و کارپوشه فعال بوده باشد).

✓ثبت پرداخت و اطلاعیه پرداخت‌های انجام شده بابت خریدهای نسیه دوره قبل (از تاریخ تایید پرداخت توسط طرفین معامله به شرطی که فروشنده دارای حد مجاز فروش و کارپوشه فعال بوده باشد).

✓واردات کالاهای درج شده در کارپوشه مودی (از تاریخ رسید دریافت واصله از گمرک).

6-6) در صورت فروش بیش از حد مجاز و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان، تکلیف خریدار چیست؟

اعتبار مالیاتی قابل پذیرش برای خریداران، اعتبار منعکس شده در سامانه مودیان بوده و چنانچه فروشنده صورتحسابی را با عدم رعایت حد مجاز فروش صادر نماید؛ واکنش خریدار می‌تواند دو حالت داشته باشد:

✓خریدار صورتحساب الکترونیکی صادره را "تایید" می‌نماید و یا "تایید سیستمی" می‌گردد؛ که حسب ماده 6قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان اعتباری برای خریدار لحاظ نخواهد شد.

✓خریدار صورتحساب الکترونیکی صادره را "رد" می‌نماید؛ صورتحساب الکترونیکی برای فروشنده نقدی تلقی شده و مالیات آن از فروشنده مطالبه می‌گردد و اعتباری هم برای خریدار لحاظ نمی‌گردد.

در این صورت فروشنده می‌بایست، پس از افزایش حد مجاز فروش، نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی و با رعایت مقررات حد مجاز ماده 6قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان اقدام نماید.

6-7)طریقه محاسبه حد مجاز فروش در خصوص صورتحساب الکترونیکی با روش تسویه نقدی/نسیه و یا نسیه چگونه است؟

در خصوص فروش‌های نقدی/نسیه و یا نسیه کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده، محاسبه حد مجاز فروش صرفاً برای صورتحساب‌های الکترونیکی نسیه تایید شده، در دوره‌هایی که مبالغ آن پرداخت و به تایید طرفین رسیده باشد، لحاظ خواهد شد.

6-8)محاسبه حد مجاز فروش در خصوص صورتحساب الکترونیکی با الگوی صادرات چگونه است؟

فروش کالاها و ارائه خدمات صادراتی مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده، با عنایت به اینکه برای خریدار اعتبار ایجاد نمی‌کند، در محاسبات حد مجاز فروش هم لحاظ نمی‌شود.در خصوص صورتحساب‌های الکترونیکی با الگوی صادرات، اگر این صورتحساب‌ها پس از اعتبارسنجی با اظهارنامه گمرکی مورد تایید سامانه نباشند (عدم مطابقت با اظهارنامه گمرک) به عنوان صورتحساب نوع دوم با الگوی فروش در نظر گرفته شده و حد مجاز فروش آن اعمال خواهد شد.

6-9)آیا در کارپوشه مودیان امکان مشاهده حد مجاز ماده 6 برای دوره‌های مختلف وجود دارد؟

بله.علاوه بر نمایش حد مجاز دوره جاری، امکان مشاهده "حد مجاز دوره ماقبل از دوره جاری" و "حد مجاز دوره بعد از دوره جاری" نیز در کارپوشه مودیان در منوی "داشبورد مدیریتی" فراهم شده است.بدین منظور با ورود به صفحه "داشبورد مدیریتی" و انتخاب سال و دوره مورد نظر، حد مجاز سال و دوره مذکور قابل مشاهده خواهد بود.

6-10) مبنای کسر حد مجاز فروش ماده 6 نسبت به دوره‌های مالیاتی چگونه است؟

تاریخ صدور صورتحساب، مبنای کسر از حد مجاز فروش ماده 6دوره مربوطه خواهد بود.

6-11) در صورتی که صورتحساب الکترونیکی (نوع اول)با روش تسویه نقدی یا نقدی/نسیه در سامانه مودیان صادر و ثبت گردد، طریقه محاسبات حد مجاز ماده 6 چگونه است؟

اگر صورتحسابی به صورت نقدی/نسیه در سامانه مودیان ثبت گردد؛ نسبت به مبلغ نقدی آن، با توجه به لحظه ثبت هر صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان می‌بایست موارد زیر بررسی گردد:

✓اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حد مجاز کمتر یا برابر با آن باشد، به میزان مبلغ صورتحساب الکترونیکی موردنظر از باقیمانده حد مجاز فروشنده کسر و صورتحساب الکترونیکی برچسب "عدم عدول از حد مجاز" خواهد گرفت.

✓اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حد مجاز فروشنده بیشتر باشد، معادل مبلغ این صورتحساب الکترونیکی از حد مجاز کسر نمی‌شود، لکن صورتحساب الکترونیکی موردنظر برچسب "عدول از حد مجاز" خواهد گرفت.چنانچه صورتحساب الکترونیکی برچسب "عدول از حد مجاز" گرفته باشد، ضروری است به منظور بهره‌مندی خریدار از اعتبار مالیاتی، فروشنده پس از افزایش حد مجاز نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی مربوطه اقدام نماید.

6-12) در صورتی که صورتحساب الکترونیکی برای مصرف کننده نهایی در سامانه مودیان صادر و ثبت گردد، طریقه محاسبات حد مجاز ماده 6 چگونه است؟

در این صورت، از آنجایی که خریدار، مصرف‌کننده نهایی است و به خریدار اعتبار تعلق نمی‌گیرد، فارغ از اینکه باقیمانده حد مجاز کفاف مبلغ صورتحساب را بدهد یا خیر، کلیه صورتحساب‌های مذکور برچسب "عدم عدول از حد مجاز" خواهند گرفت و به میزان مبلغ صورتحساب از باقیمانده حد مجاز کسر خواهد شد:

اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حد مجاز بیشتر باشد، در صورت افزایش حد مجاز، باقیمانده جدید حاصل جمع جبری مبلغ افزایش یافته و باقیمانده قبلی خواهد شد.

6-13) در صورتی که فروشنده با وجود برچسب "عدول از حد مجاز" ماده 6 صورتحساب الکترونیکی صادر و در سامانه مودیان ثبت نماید؛ جهت بهره‌مندی از اعتبار مالیاتی برای خریدار می‌بایست چه اقدامی انجام دهد؟

در صورتی که فروشنده در لحظه درج صورتحساب الکترونیکی نقدی به لحاظ عدم وجود حد مجاز ماده 6برچسب "عدول از حد مجاز" گرفته باشد، صرفاً پس از افزایش حد مجاز فروش با صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی، خریدار می‌تواند از اعتبار مالیاتی مربوطه با رعایت مقررات استفاده نماید.به عبارت دیگر صرف داشتن یا افزایش اعتبار فروشنده بعد از صدور صورتحساب اصلی بدون حد مجاز موجب ایجاد اعتبار مالیات و عوارض خرید برای خریدار نمی‌شود.

بنابراین برای فروشنده در دوره صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی که صرفاً برای استفاده خریدار از اعتبار مالیات و عوارض خرید صادر شده است (صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی بدون هیچ تغییری از قبیل نوع کالا و خدمات و مبلغ نسبت به صورتحساب الکترونیکی اصلی) هیچگونه فروش یا مالیات و عوارض فروش در سامانه مودیان لحاظ نمی‌شود و صرفاً خریدار می‌تواند در دوره صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی از اعتبار مالیات و عوارض خرید با با رعایت مقررات لحاظ میشود.

7) روش‌های ارسال صورتحساب الکترونیکی:

7-1)چند روش برای ارسال صورتحساب الکترونیکی وجود دارد؟

• ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی به صورت مستقیم توسط مودی.
• ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی توسط شرکت معتمد -با کلید مودی.
• ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی توسط شرکت معتمد -با کلید شرکت معتمد.
• ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی توسط سامانه‌های دولتی.

7-2)روش ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی توسط مودی چگونه است؟

این روش ویژه مودیانی است که ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان به صورت مستقیم و توسط خود مودی انجام می‌شود.در این روش، مسئولیت ارسال بر عهده شخص مودی است.

7-3)روش ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی توسط شرکت معتمد با کلید مودی چگونه است؟

در این روش، مودی با استفاده از کلید خصوصی خود اقدام به امضای صورتحساب الکترونیکی و صدور آن می‌نماید.مسئولیت صدور صورتحساب الکترونیکی با مودی و مسئولیت ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان با شرکت معتمد ارائه‌دهنده خدمات مالیاتی است.

7-4)روش ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی توسط شرکت معتمد با کلید شرکت معتمد چگونه است؟

در این روش، شرکت معتمد اطلاعات صورتحساب الکترونیکی مودی را دریافت کرده و با استفاده از کلید خصوصی و زیرساخت‌های خود اقدام به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی می‌نماید.در این حالت، مسئولیت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی بر عهده شرکت معتمد ارائه‌دهنده خدمات مالیاتی است.

7-5)روش ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی توسط سامانه‌های دولتی چگونه است؟

در این روش، مودی باید در کارپوشه خود ارسال اطلاعات به سامانه مودیان از طریق سامانه‌های دولتی را انتخاب کند.در این صورت، امکان ارسال اطلاعات از سامانه‌های دولتی فراهم می‌شود.

7-6)نحوه ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط سامانه‌های دولتی چگونه است؟

مطابق قانون تسهیل تکالیف مودیان، کلیه دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده 29قانون برنامه پنج‌ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 14/12/1395و ماده 5قانون مدیریت خدمات کشوری و سازمان‌های وابسته به آن‌ها که حسب مقررات قانونی متولی رصد و دریافت اطلاعات مربوط به جریان کالا و خدمات از مبادی تولید و واردات تا سطح خرده‌فروشی از طریق سامانه‌های دولتی (مانند سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معاملات نفتی (ثامن)) هستند، موظفند با رعایت الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع این قانون اطلاعات مذکور را به ترتیبی که سازمان مقرر می‌کند به سامانه مودیان منتقل کنند.

در این حالت، مودیان تکلیفی در خصوص ثبت مجدد اطلاعات یا صدور مجدد صورتحساب الکترونیکی معاملات مذکور ندارند.ارسال صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه‌های جامع تجارت، تدارکات دولت و ثامن، در صورت انتخاب و اعلام مودی و مطابق با قواعد و اسناد مرتبط در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.irدر بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها امکان‌پذیر است.

8)شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی

8-1)شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی چه کسانی هستند؟

شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی، اشخاص حقوقی دارای مجوز هستند که مطابق ضوابط و دستورالعمل‌های ابلاغی سازمان امور مالیاتی کشور، وظیفه ارائه مشاوره، آموزش‌های لازم به مودیان، نصب و پشتیبانی تجهیزات مرتبط با خدمات مالیاتی (مانند خدمات صدور صورتحساب الکترونیکی) و سایر امور غیرحاکمیتی به تشخیص سازمان را بر عهده دارند.

8-2)انواع شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی چیست؟

• نوع اول: مجوز فعالیت در زمینه صدور، جمع‌آوری، نگهداری و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سازمان امور مالیاتی و نظارت بر عملکرد مودیان در این حوزه.شرکت‌های دارای این مجوز مجاز به ارائه خدمات فوق برای خود نیز هستند.
• نوع دوم: مجوز فعالیت در حوزه آموزش مودیان مالیاتی و احراز تسلط آن‌ها بر حقوق و تکالیف خود طبق قوانین مرتبط با پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و سایر قوانین مالیاتی.
• نوع سوم: مجوز ارائه خدمات مشاوره و حسابداری مالیاتی، شامل مشاوره فنی، مالیاتی، کمک به تنظیم اظهارنامه‌های مالیاتی، تهیه و نگهداری دفاتر و سایر امور غیرحاکمیتی که به تشخیص سازمان امور مالیاتی مشخص می‌شود.

8-3)اگر مودی از شرکت‌های معتمد برای ارسال صورتحساب استفاده کند اما این شرکت‌ها اقدام به ارسال نکنند، تکلیف چیست؟

در صورت تمایل مودی به استفاده از شرکت‌های معتمد برای ارسال صورتحساب‌ها، شرایط لازم فراهم شده است.شرکت‌های معتمد تحت نظارت مرکز تنظیم مقررات فعالیت می‌کنند و در صورت عدم همکاری آن‌ها، اقدامات لازم توسط سازمان امور مالیاتی انجام می‌شود.

8-4)تعرفه صدور صورتحساب الکترونیکی توسط شرکت‌های معتمد چگونه تعیین می‌شود؟

نرخ تعرفه خدمات شرکت‌های معتمد توسط شورای اقتصاد تعیین می‌شود.سازمان امور مالیاتی موظف است این تعرفه‌ها را از محل وصولی‌های جاری مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کند.برای این منظور، حساب ویژه‌ای در خزانه‌داری کل کشور ایجاد شده و اعتبار لازم به‌صورت سالانه در بودجه سنواتی پیش‌بینی و تخصیص داده می‌شود.
این تعرفه‌ها شامل خدمات مربوط به نهادهایی مانند دفاتر ثبت اسناد رسمی و مراکز تعویض پلاک نیز می‌شود که اطلاعاتی غیر از خرید و فروش خود را به سازمان ارائه می‌دهند.

8-5)چگونه می‌توان فهرست شرکت‌های معتمد و خدمات آن‌ها را مشاهده کرد؟

برای مشاهده فهرست شرکت‌های معتمد دارای مجوز، همراه با اطلاعات تماس و نوع خدمات، می‌توانید به درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.irمراجعه کنید.در بخش "پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان"، گزینه "شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی" را انتخاب کنید.

بازنویسی متن: صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی

9)صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی

9-1)چه اقداماتی برای صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی لازم است؟

1. ثبت‌نام در نظام مالیاتی از طریق register.tax.gov.ir.
2. ثبت‌نام (برای اشخاص حقیقی فاقد ثبت‌نام) از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان به نشانی my.tax.gov.ir.
3. دریافت گواهی الکترونیکی از مراکز صدور گواهی معتبر.لیست این مراکز در سایت مرکز صدور گواهی الکترونیکی ریشه به نشانی rca.gov.ir قابل مشاهده است.
4. دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی از طریق:
5. ورود به کارپوشه اختصاصی در tp.tax.gov.ir یا my.tax.gov.ir.
6. انتخاب پرونده مالیاتی و تکمیل اطلاعات.
7. دریافت شناسه یکتا در بخش عضویت کارپوشه.
8. استفاده از پایانه فروشگاهی مطابق استانداردهای تعیین‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور.
9. صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق پایانه فروشگاهی و ثبت آن در سامانه مودیان.

مشخصات فنی پایانه‌های فروشگاهی و حافظه مالیاتی در درگاه سازمان امور مالیاتی به نشانی intamedia.ir در بخش "پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان" قابل دسترسی است.

9-2)مهلت زمانی ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان چقدر است؟

از 15 آبان 1403 حداکثر فاصله زمانی صدور صورتحساب الکترونیکی تا ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان 12 روز خواهد بود.

9-3)آیا امکان ارسال گروهی صورتحساب‌ها وجود دارد؟

بله.

• صورتحساب‌های بدون گواهی امضاء: ارسال در بسته‌های حداکثر 100 تایی.
• صورتحساب‌های با گواهی امضاء: ارسال در بسته‌های حداکثر 1000 تایی.

9-4) قاعده محاسبه اقلام اعشاری در صورتحساب الکترونیکی چیست؟

• مقادیر ریالی (به‌جز مبلغ واحد): با0 رقم اعشار )روش قطع کردن.(
• مقادیر ارزی: با4 رقم اعشار )روش قطع کردن.(
  این محاسبات باید مطابق سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" انجام شود.

9-5) صدور صورتحساب الکترونیکی برای واردات کالا چگونه انجام می‌شود؟

اطلاعات واردات کالا از طریق درگاه گمرک به سامانه مودیان ارسال شده و در کارپوشه واردکننده نمایش داده می‌شود.

9-6) اعتبارسنجی اطلاعات خریدار در صورتحساب نوع دوم چگونه است؟

در صورتحساب نوع دوم، ثبت اطلاعات خریدار اختیاری است.اما اگر ثبت شود، باید مطابق قواعد داده‌ای و الگوریتمی باشد.عدم رعایت این قواعد منجر به رد صورتحساب خواهد شد.

10) سوالات فنی صورتحساب الکترونیکی

10-1) مدت اعتبار توکن در پایانه فروشگاهی چقدر است؟

اعتبار توکن ارسال صورتحساب بدون گواهی امضاء4 ساعت است.

10-2) نحوه رمزگذاری صورتحساب الکترونیکی چیست؟

1. تولید کلید متقارن وIV توسط پایانه فروشگاهی.
2. رمزگذاری صورتحساب با کلید متقارن وIV تولید شده.
3. رمزگذاری کلید متقارن با کلید عمومی سازمان امور مالیاتی.
   جزئیات بیشتر در سند "دستورالعمل فنی نحوه اتصال به سامانه مودیان" در سایت intamedia.ir موجود است.

10-3) نحوه دسترسی به کلید عمومی سازمان چیست؟

با فراخوانی متد GetServerInformation کلید عمومی سازمان به ارسال‌کننده صورتحساب ارائه می‌شود.

10-4) در صورتی که صدور صورتحساب توسط شرکت معتمد یا سامانه دولتی باشد، ثبت کلید عمومی چگونه انجام می‌شود؟

در این حالت، مودی نیازی به ثبت کلید عمومی ندارد.

10-5) پیام خطای "مقدار فیلد مبلغ پرداختی نقدی نامعتبر است" به چه معناست؟

این خطا به دلیل اشتباه در محاسبه فیلدCAP رخ می‌دهد، معمولاً به دلیل عدم کسر مالیات از مجموع صورتحساب.فرمول محاسبه:
CAP = TBILL -TODAM -TVAM -INSP

10-6) پیام خطای "مقدار فیلد مبلغ نسیه نامعتبر است" چیست؟

این خطا به دلیل اشتباه در محاسبه فیلد INSP رخ می‌دهد.فرمول محاسبه:
INSP = TBILL -TODAM -TVAM -CAP

10-7) پیام خطای "شماره منحصر به فرد مالیاتی نامعتبر است" چیست؟

این خطا به دلیل عدم تطابق شماره مالیاتی (22 کاراکتر) با مشخصات ثبت‌شده، یا تکراری بودن شماره مالیاتی رخ می‌دهد.

10-8) پیام خطای "امضای صورتحساب الکترونیکی نامعتبر است" به چه معناست؟

این خطا در دو حالت رخ می‌دهد:

1. عدم تطابق کلید خصوصی با کلید عمومی.
2. استفاده نادرست از الگوریتم‌ها یا پارامترهای رمزگذاری.

جزئیات بیشتر در اسناد مربوطه در سایت intamedia.ir قرار دارد.

نسخه بازنویسی‌شده با حفظ سوالات

10-9) هنگام استعلام وضعیت صورتحساب الکترونیکی:

1.هنگام استعلام وضعیت صورتحساب الکترونیکی، حداکثر کدهای هشدار/خطا قابل مشاهده چه تعداد است؟

در زمان استعلام وضعیت صورتحساب، حداکثر 50 کد هشدار یا خطا نمایش داده می‌شود.اولویت با خطاها است و در صورتی که تعداد خطاها یا هشدارها بیشتر از 50 باشد، خطایی با کد 00000 و پیامی با مضمون "تعداد پیام‌های خطا/هشدار بیشتر از 50 مورد است و امکان نمایش بیشتر از این تعداد وجود ندارد" نمایش داده می‌شود.
جزئیات بیشتر در سند «کد خطاهای سامانه مودیان» در وب‌سایت intamedia.irدر بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان قابل مشاهده است.

2.پیام "مقدار فیلد تاریخ و زمان صدور صورتحساب از لحاظ قواعد محاسباتی و منطقی معتبر نیست" به چه معنی است؟

این خطا زمانی رخ می‌دهد که تاریخ یا زمان صدور صورتحساب)فیلدindatim(نامعتبر باشد.دلایل احتمالی این خطا عبارتند از:

• تاریخ یا زمان صدور خارج از مهلت ارسال مجاز باشد.
• تاریخ ثبت جلوتر از زمان سرور باشد.
• در صورتحساب ارجاعی، تاریخ صدور قبل از تاریخ صورتحساب مرجع باشد.

3.پیام "فیلد نرخ مالیات بر ارزش افزوده با اطلاعات سامانه منطبق نیست" به چه معنی است؟

این خطا زمانی رخ می‌دهد که مقدار فیلد نرخ مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب با نرخ ثبت‌شده در سامانه مغایرت داشته باشد.این مورد به جز در الگوی صادرات و غیرمشمولین مالیات بر ارزش افزوده اتفاق می‌افتد.

4.پیام "مقدار فیلد شماره مالیاتی صورتحساب مرجع با اطلاعات سامانه منطبق نیست" به چه معنی است؟

این خطا ممکن است در موارد زیر رخ دهد:

1. شماره مالیاتی صورتحساب مرجع معتبر نباشد.
2. صورتحساب مرجع در سامانه مودیان ثبت نشده باشد یا در وضعیت in-progress باشد.

11)کارپوشه:

11-1) منظور از کاربر فرعی در کارپوشه مودیان چیست؟

مودیان حقوقی (مانند مدیرعامل) یا حقیقی (مانند نماینده پرونده‌های مشارکتی) می‌توانند کاربران فرعی تعریف کنند تا به پرونده‌های مالیاتی دسترسی داشته باشند.این کار از طریق سامانه my.tax.gov.irامکان‌پذیر است.کاربر فرعی می‌تواند پرونده‌های تخصیص‌یافته به خود را مشاهده کرده و بر اساس سطح دسترسی تعریف‌شده اقدام کند.

11-2)  صدور کدام نوع از صورتحساب‌های الکترونیکی در کارپوشه، نیاز به واکنش دارد؟

صورتحساب‌های نوع اول که برای خریداران غیرمصرف‌کننده نهایی صادر می‌شوند، نیاز به تأیید یا رد دارند.مهلت واکنش به این صورتحساب‌ها 30 روز است و در صورت عدم واکنش، به‌صورت سیستمی تأیید می‌شوند.

11-3) آیا تأیید صورتحساب الکترونیکی به‌صورت کلی و گروهی امکان‌پذیر است؟

بله، با انتخاب یک یا چند صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه، امکان تأیید یا رد کلی و گروهی وجود دارد.

11-4) مودیان دارای پرونده که ثبت‌نام الکترونیکی دارند، چگونه به کارپوشه خود وارد می‌شوند؟

ورود به کارپوشه از طریق نشانی tp.tax.gov.irیا my.tax.gov.irانجام می‌شود.نام کاربری و رمز عبور برای احراز هویت موردنیاز است.

11-5) آیا امکان غیرفعالسازی پرونده مالیاتی در کارپوشه وجود دارد؟

بله، مودیان می‌توانند از طریق بخش "پرونده‌های درآمد" در سامانه my.tax.gov.irاقدام به غیرفعالسازی پرونده مالیاتی خود کنند.

11-6) چند وضعیت برای صورتحساب‌ها در کارپوشه وجود دارد؟

وضعیت‌های ممکن برای صورتحساب‌ها عبارتند از:

• در انتظار واکنش: مهلت 30 روزه برای واکنش.
• تأیید شده: صورتحساب توسط مودی تأیید شده است.
• رد شده: صورتحساب در مهلت قانونی رد شده است.
• تأیید سیستمی: در صورت عدم واکنش در مهلت مقرر.
• عدم نیاز به واکنش: صورتحساب‌هایی که برای مصرف‌کننده نهایی صادر شده‌اند.
• ابطال‌شده: صورتحساب مرجع ابطال شده است.

11-7) در چه صورت کارپوشه در وضعیت "غیرمجاز موقت" قرار می‌گیرد و شناسه حافظه مالیاتی غیرفعال می‌شود؟

در صورت ثبت درخواست ویرایش اطلاعات در سامانه ثبت‌نام الکترونیکی، پرونده از مرحله تأیید شده به وضعیت "غیرمجاز موقت" تغییر می‌یابد و شناسه حافظه مالیاتی غیرفعال می‌شود.

11-8) فعال‌سازی مجدد کارپوشه و شناسه یکتای حافظه مالیاتی چگونه است؟

با تکمیل و تأیید نهایی اطلاعات در سامانه ثبت‌نام الکترونیکی، کارپوشه فعال شده و مودی می‌تواند شناسه یکتای حافظه مالیاتی را دوباره دریافت کند.

11-9) با رد صورتحساب الکترونیکی توسط خریدار، وضعیت صورتحساب فروشنده چگونه خواهد بود؟

صورتحساب رد شده برای فروشنده باطل محسوب نمی‌شود.فروشنده می‌تواند بر اساس شماره مالیاتی صورتحساب مرجع، صورتحساب اصلاحی، ابطالی یا برگشت از فروش صادر کند.

11-10) آیا امکان دریافت صورتحساب‌ها در قالب فایل اکسل وجود دارد؟

بله، با استفاده از گزینه "دریافت صورتحساب‌ها" می‌توان آن‌ها را در قالب فایل اکسل دریافت کرد.

11-11) آیا امکان دریافت صورتحساب‌ها در قالب فایلPDF وجود دارد؟

بله، در بخش جزئیات صورتحساب با کلیک روی آیکونPDF، صورتحساب الکترونیکی به‌صورت فایلPDF قابل دریافت و چاپ است.

11-12) چند روش برای جستجوی صورتحساب الکترونیکی وجود دارد؟

سه روش اصلی برای جستجوی صورتحساب‌های الکترونیکی وجود دارد:

• جستجوی عادی: بر اساس نقش مودی و الگوی صورتحساب.
• جستجوی پیشرفته: با استفاده از فیلدهای مختلف مانند شماره مالیاتی، کد شعبه، شماره اقتصادی فروشنده و موارد دیگر.همچنین امکان فیلتر کردن صورتحساب‌های نیازمند اقدام وجود دارد.
• اقدام سریع: با استفاده از شماره مالیاتی صورتحساب موردنظر در بخش "مدیریت صورتحساب."

11-13) چگونه صورتحساب مرجع یک صورتحساب را مشاهده کنیم؟

در بخش جزئیات صورتحساب، با کلیک روی دکمه "صورتحساب مرجع" می‌توان اطلاعات صورتحساب مرجع را مشاهده کرد.

11-14) چگونه صورتحساب ارجاعی یک صورتحساب را مشاهده کنیم؟

در جزئیات صورتحساب مرجع، گزینه "صورتحساب ارجاعی" را انتخاب کنید تا لیست صورتحساب‌های ارجاعی نمایش داده شود.

11-15) آیا امکان انتقال صورتحساب الکترونیکی بین شعبات یک پرونده وجود دارد؟

بله، در فهرست صورتحساب‌ها یا جزئیات آن، با کلیک روی گزینه "انتقال صورتحساب"، می‌توان صورتحساب را به شعبه موردنظر منتقل کرد.

11-16) آیا امکان انتقال صورتحساب‌های خرید به شعبه توسط خریدار وجود دارد؟

بله، خریدار می‌تواند با انتخاب گزینه "انتقال" در جزئیات صورتحساب، آن را به شعبه دیگر مرتبط با پرونده منتقل کند.

11-17) گزینه "نمایش صورتحساب صحیح" در کارپوشه نمایانگر چیست؟

این گزینه اطلاعات صحیح صورتحساب را نمایش می‌دهد و محاسبات سامانه مودیان بر اساس این اطلاعات انجام می‌شود.

11-18) گزینه "عملیات حق‌العمل‌کاری" در کارپوشه نمایانگر چیست؟

این گزینه برای انتقال صورتحساب الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مودیان به آمر (خرید یا فروش) استفاده می‌شود.پس از انجام این عملیات، یک صورتحساب مجازی برای آمر ایجاد می‌شود و نقش مودی از "عادی" به "حق‌العمل‌کاری" تغییر می‌کند.

11-19) گزینه "ثبت اطلاعیه پرداخت نسیه" در کارپوشه نمایانگر چیست؟

این گزینه برای ثبت پرداخت‌های انجام‌شده توسط خریدار در خصوص صورتحساب‌های نسیه یا نقد/نسیه استفاده می‌شود.پس از ثبت اطلاعات توسط خریدار، فروشنده می‌تواند آن را تأیید یا رد کند.

11-20) گزینه "ثبت پرداخت جدید" در کارپوشه نمایانگر چیست؟

فروشنده می‌تواند با استفاده از این گزینه، پرداخت‌های انجام‌شده مربوط به صورتحساب‌های نسیه یا نقد/نسیه را ثبت کند.این اطلاعات برای خریدار ارسال شده و خریدار باید نسبت به تأیید یا رد آن اقدام کند.

11-21) آیکون نارنجی در فهرست صورتحساب‌های خرید/فروش در ستون جزئیات چه معنایی دارد؟

این آیکون نشان‌دهنده اقداماتی است که یکی از طرفین معامله انجام داده و نیازمند واکنش طرف مقابل است.این اقدامات شامل ثبت پرداخت، ثبت اطلاعیه پرداخت و انتقال حق‌العمل‌کاری می‌شود.

11-22) در صورت تأیید سیستمی صورتحساب الکترونیکی، آیا اعتبار مالیاتی برای خریدار لحاظ می‌شود؟

بله، در صورتی که صورتحساب الکترونیکی نوع اول با الگوی مربوطه تأیید شود (سیستمی یا دستی) و سقف مجاز فروش فروشنده رعایت شده باشد، اعتبار مالیاتی برای خریدار لحاظ می‌شود.

11-23) آیا بعد از تأیید سیستمی در کارپوشه، خریدار امکان رد صورتحساب را دارد؟

خیر، پس از تأیید سیستمی، خریدار نمی‌تواند صورتحساب را رد کند.بااین‌حال، خریدار می‌تواند از فروشنده درخواست اصلاح یا ابطال صورتحساب را داشته باشد.

11-24) چرا پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، صورتحساب در کارپوشه قابل رویت نیست؟

دریافت کد مرجع(reference number) به‌تنهایی به معنی ثبت صحیح صورتحساب در کارپوشه نیست.صورتحساب ممکن است در وضعیت‌های زیر باشد:

• success: صورتحساب در کارپوشه ثبت شده است.
• in-progress: صورتحساب در صف پردازش است.
• failed: صورتحساب به دلیل مغایرت با قواعد سامانه ثبت نشده است.

11-25) راه‌حل برخورد با صورتحساب الکترونیکی تکراری در کارپوشه چیست؟

در صورت ایجاد صورتحساب‌های تکراری، فروشنده باید صورتحساب‌های تکراری را شناسایی کرده و با استفاده از صورتحساب‌های ابطالی آن‌ها را حذف کند.

11-26) آیا امکان مشاهده خطای عبور از حد مجاز فروش در کارپوشه خریداران غیرمشمول مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد؟

خیر، این خطا فقط برای خریدارانی که از اعتبار مالیاتی استفاده می‌کنند نمایش داده می‌شود.

11-27) آیا در کارپوشه امکان تعیین نقش برای کاربر فرعی وجود دارد؟

بله، می‌توان نقش‌های مختلفی برای کاربران فرعی ایجاد کرد و سطح دسترسی آن‌ها را بر اساس نیاز مشخص نمود.

11-28) جهت ایجاد شعبه در کارپوشه چه اقداماتی لازم است؟

مراحل ایجاد شعبه شامل ورود به سامانه، تکمیل اطلاعات ثبت‌نام و افزودن اطلاعات مربوط به شعبه/انبار/کارگاه است.پس از انجام این مراحل، شعبه در کارپوشه مودیان قابل مشاهده خواهد بود.

11-29) آیا امکان دریافت فایل خروجی از صورتحساب‌ها وجود دارد؟

بله، فایل خروجی صورتحساب‌ها با فیلترهایی مشابه فهرست صورتحساب‌ها از طریق منوی مدیریت صورتحساب قابل دریافت است.

11-30) آیا امکان ثبت قبوض خدماتی وجود دارد؟

بله، در بخش "قبوض" در پرونده مالیاتی امکان ثبت قبوض خدماتی با شناسه قبض وجود دارد.

قوانین مرتبط با قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

12) قوانین مرتبط با قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان:

12-1) آیا مودیانی که کلیه تکالیف قانونی خود را انجام می‌دهند، ملزم به ارسال اطلاعات معاملات فصلی موضوع ماده 169 هستند؟

بر اساس ماده 7 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، صورتحساب‌های الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مودیان به منزله ثبت اطلاعات معاملات فصلی موضوع ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم است.بنابراین فروشنده و خریدار نیازی به ارسال اطلاعات اضافی ندارند.

12-2) تکلیف پیش‌پرداخت‌های خرید کالا در صدور صورتحساب الکترونیکی چیست؟

در صورتحساب‌های الکترونیکی نوع اول، مبالغ پیش‌پرداخت به‌عنوان مبلغ نقدی در صورتحساب ثبت می‌شود.

12-3) آیا برای فروش کالاها یا خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده، صورتحساب الکترونیکی صادر می‌شود؟

بله، برای تمامی فروش‌ها یا ارائه خدمات، چه مشمول و چه معاف، صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان الزامی است.

12-4) در صورت بروز مشکل در پایانه فروشگاهی و عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی، چه اقدامی باید انجام شود؟

مودی باید حداکثر تا پایان روز اداری بعد، مشکل را از طریق کارپوشه سامانه مودیان یا روش‌های اعلام‌شده توسط سازمان امور مالیاتی گزارش کند.تا زمان رفع مشکل، صدور و ارسال صورتحساب‌ها باید مطابق دستورالعمل ماده 12 قانون پایانه‌های فروشگاهی انجام شود.

12-5) در صورت عبور فروش مودی از نصاب مقرر در ماده 14 مکرر قانون، چه تکلیفی دارد؟

اگر فروش سالانه مودی از نصاب ماده 14 مکرر قانون عبور کند، از ابتدای دوره دوم پس از این اتفاق، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول یا دوم است.به‌عنوان مثال، اگر فروش مودی تا پایان پاییز 1402 به 180 میلیارد ریال برسد، از ابتدای فروردین 1403 باید صورتحساب نوع اول یا دوم صادر کند.عدم صدور صورتحساب، مشمول جرایم و ضمانت‌های اجرایی قانون خواهد بود.

12-6) در صورتی که فروشنده صورتحساب الکترونیکی صادر کند ولی خریدار آن را رد کند، چه آثاری بر این صورتحساب مرتبط است؟

اگر فروشنده در بازه قانونی و طبق مقررات صورتحساب را صادر کند ولی خریدار آن را رد کند، تا زمانی که فروشنده اقدام به ابطال صورتحساب نکند، از لحاظ سیستمی به‌عنوان فروش ثبت می‌شود.در این حالت، فروشنده مشمول جرایم عدم ارسال صورتحساب نمی‌شود اما خریدار نیز اعتباری دریافت نخواهد کرد.

12-7) نحوه اجرای دستورالعمل استرداد در سامانه مودیان چگونه است؟

مودی باید درخواست استرداد خود را از طریق بخش کارپوشه سامانه مودیان ثبت کند.

12-8) آثار مالیاتی صورتحساب‌هایی که در دوره‌های بعدی اصلاح می‌شوند، چگونه محاسبه می‌شود؟

آثار مالیاتی صورتحساب‌هایی که اصلاح، ابطال یا برگشت از فروش در دوره‌های آتی دارند، در دوره صدور صورتحساب ارجاعی لحاظ خواهد شد.

12-9) قانون تسهیل تکالیف مودیان چه مزایایی برای آنان فراهم کرده است؟

• معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی برای مودیانی که فروش سالانه آن‌ها کمتر از حد نصاب ماده 14 مکرر است.
• پذیرش صورتحساب‌هایی که تا پایان سال 1403 در سامانه مودیان ثبت نشده‌اند (به‌جز مشمولان ماده 14 مکرر).
• امکان بخشودگی تا 100 درصد جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی تا پایان سال 1403.
• ثبت‌نام و عضویت کلیه مودیان در سامانه مودیان و تخصیص کارپوشه اختصاصی.
• افزایش حد مجاز موضوع ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی از سه برابر به پنج برابر.
• در حکم صورتحساب الکترونیکی بودن رسید دستگاه‌های کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی برای مودیانی که کالای واحد یا نرخ یکسان عرضه می‌کنند.

12-10) خرید از مودیانی که ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نیستند، چگونه محاسبه می‌شود؟

خرید از این مودیان، مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی قرار نمی‌گیرد و به‌عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی نیز پذیرفته نمی‌شود.همچنین مصرف‌کنندگان نهایی مشمول حکم ماده 18 این قانون نمی‌شوند.

12-11) اگر عدم انجام تکالیف قانونی خارج از اختیار مودی باشد، وضعیت جرایم چگونه خواهد بود؟

در صورتی که عدم انجام تکالیف موضوع این قانون خارج از اختیار مودی باشد، سازمان امور مالیاتی مکلف است جرایم مربوطه را ببخشد.

12-12) نحوه صدور صورتحساب الکترونیکی در زنجیره تولید و توزیع فرآورده‌های نفتی چگونه است؟

طبق قانون تسهیل تکالیف، دستگاه‌های اجرایی مرتبط مانند سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثامن موظف به انتقال اطلاعات به سامانه مودیان هستند.در این موارد، مودیان نیازی به ثبت مجدد اطلاعات یا صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند.

12-13) نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سال 1403 چقدر است؟

نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سال 1403، به میزان یک واحد درصد افزایش یافته و از 9 درصد به 10 درصد رسیده است.این نرخ متناسب با تاریخ صدور صورتحساب تعیین می‌شود.

12-14) اگر صورتحساب اصلی در سال 1402 صادر شده باشد، نرخ مالیات برای صورتحساب ارجاعی در سال 1403 چگونه است؟

نرخ مالیات بر اساس تاریخ صدور صورتحساب اصلی تعیین می‌شود.برای مثال، اگر صورتحساب اصلی در سال 1402 با نرخ 9 درصد صادر شده باشد، صورتحساب ارجاعی در سال 1403 نیز با همان نرخ 9 درصد محاسبه می‌شود.

12-15) تاریخ تعلق مالیات واردات کالا از گمرک چگونه تعیین می‌شود؟

بر اساس تبصره 2 ماده 5 قانون پایانه‌های فروشگاهی، تاریخ پرداخت مالیات و عوارض اعلام‌شده توسط گمرک، مبنای تعلق مالیات بر ارزش افزوده دوره مربوطه خواهد بود.

13) اسناد و دستورالعمل‌ها:

13-1) اسناد مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی و نحوه اتصال به سامانه مودیان چگونه قابل دسترس است؟

کلیه اسناد مرتبط با قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان در درگاه سازمان امور مالیاتی به نشانی intamedia.irو در بخش آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها قرار دارد.در صورت وجود ابهام، مودیان می‌توانند با شماره 1526 تماس بگیرند.

14) اظهارنامه پیش‌فرض مالیات بر ارزش افزوده:

14-1) صورتحساب‌هایی که در سامانه مودیان ثبت نشده‌اند، چه وضعیتی دارند؟

تا پایان سال 1403، صورتحساب‌های ثبت‌نشده قابل قبول هستند.اما فروشنده به دلیل عدم صدور صورتحساب، مشمول جرایم مربوطه خواهد شد.

14-2) آیا اظهارنامه پیش‌فرض توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می‌شود؟

بله، سازمان بر اساس صورتحساب‌های صادرشده در سامانه مودیان، اظهارنامه دوره مالیاتی را تهیه و در کارپوشه مودیان قرار می‌دهد.

14-3) تکلیف مودیان در خصوص اظهارنامه پیش‌فرض چیست؟

مودیان باید طی یک ماه پس از پایان دوره، خریدها و فروش‌هایی که صورتحساب آن‌ها ثبت نشده است، در اظهارنامه وارد و آن را به سازمان بازگردانند.

14-4) مهلت تکمیل و استرداد اظهارنامه پیش‌فرض چقدر است؟

مودیان یک ماه پس از پایان هر دوره فرصت دارند تا اظهارنامه را تکمیل و ارسال کنند.

14-5) مودیان ملزم به تکمیل اظهارنامه پیش‌فرض چه کسانی هستند؟

کلیه مودیان فراخوان‌شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده، مشمول تکمیل اظهارنامه پیش‌فرض هستند.

14-6) آیا افرادی که مشمول فراخوان مالیات بر ارزش افزوده نیستند، ملزم به تکمیل اظهارنامه پیش‌فرض هستند؟

خیر، این افراد الزامی به ارائه اظهارنامه پیش‌فرض ندارند.

14-7) مودیان برای تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده چه اقداماتی باید انجام دهند؟

مودیان باید وارد کارپوشه خود شوند، صحت صورتحساب‌های فروش ثبت‌شده را بررسی و صورتحساب‌های خرید را تأیید کنند.

14-8) چرا ثبت و تأیید صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان اهمیت دارد؟

• برای فروشنده: تأخیر در ثبت صورتحساب، زمان تأیید خریدار و بهره‌گیری از اعتبار خریدار را کاهش می‌دهد.
• برای خریدار: تأیید صورتحساب باعث پذیرش اعتبار مالیاتی مربوطه می‌شود.

14-9) مزایای ثبت و ارسال صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان چیست؟

• صورتحساب‌های ثبت‌شده در سامانه مودیان مورد قبول بوده و قابل رسیدگی نیستند.
• فروشنده با اطمینان بیشتری می‌تواند اطلاعات خود را تکمیل کند.
• تأخیر در ثبت صورتحساب نسیه یا نقد/نسیه، می‌تواند منجر به اعمال مالیات و عوارض فروش نقدی شود.
• در معاملات حق‌العمل‌کاری نیز ثبت و تأیید سریع، از کاهش حد مجاز حق‌العمل‌کار جلوگیری می‌کند.