کلیه فراخوانهای ارزش افزوده

الف - کلیه واردکنندگان؛

ب - کلیه صادرکنندگان؛

ج - کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1386 سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است؛

د - کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آن‌ها در پنج ماهه آغازین سال 1387، یک میلیارد و دویست پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است.

تبصره: آن دسته از فعالان اقتصادی که صرفاً به عرضه کالاها و خدمات معاف از این نظام مالیاتی (بر اساس مفاد ماده 12 قانون) اشتغال دارند، از ثبت نام در این مرحله معاف می‌باشند، بدیهی است فعالانی که به عرضه توأم کالاهای مشمول و معاف اشتغال داشته و حداقل یکی از شرایط فوق را دارند مشمول این تبصره نبوده و موظف به ثبت نام در این مرحله می‌باشند.

کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی، صرف نظر از میزان فعالیت، که مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده بوده‌اند، شاغل به فعالیت در هر یک از موضوعات مندرج در بند (الف) ماده (96) قانون مالیات‌های مستقیم (بجز فعالیت‌های معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده) به شرح زیر، مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی می‌باشند:

• کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که برای آن‌ها جواز تأسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه ذی‌ربط صادر شده یا می‌شود؛
• بهره‌برداران معادن؛
• ارائه‌دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی؛
• حسابداران رسمی شاغل و مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران؛
• ارائه‌دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای؛
• ارائه‌دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانه‌ای اعم از سخت‌افزاری، نرم‌افزاری و طراحی سیستم؛
• متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر؛
• بنکداران، عمده‌فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها؛
• نمایندگان مؤسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی؛
• مؤسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذی‌ربط، زمینی، دریایی و هوایی باربری (به استثنای واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)؛
• مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور؛
• مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی.

بنا به اختیار حاصل از ماده (18) قانون مالیات بر ارزش افزوده و با توجه به این که ثبت نام و آموزش مؤدیان مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی تا کنون در سه مرحله به انجام رسیده است، تاریخ اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با مؤدیان مشمول مرحله دوم ثبت نام به شرح زیر اعلام می‌گردد:

مؤدیان مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده، مکلف به اجرای کلیه مقررات و تکالیف قانون مالیات بر ارزش افزوده، از جمله صدور صورتحساب، محاسبه، درج و وصول مالیات بر ارزش افزوده و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلقه به صورت دوره‌ای، از تاریخ اول مهر ماه سال هزار و سیصد و هشتاد و هشت (1/7/1388) می‌باشند

آن دسته از فعالان اقتصادی مشمول مرحله دوم که تا کنون اقدام به تکمیل فرایند ثبت نام خود در این نظام مالیاتی ننموده‌اند، بایستی حداکثر تا تاریخ 31/6/1388 با مراجعه به سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.eVAT.ir اقدام به تکمیل عملیات پیش ثبت نام و مراحل بعدی ثبت نام خود بنمایند.

مشمولین مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون

در کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده‌اند، در صورتی که در سال 1387 یا 1388 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آن‌ها سه میلیارد ریال و بالاتر می‌باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.

اشخاصی که شاغل به فعالیت‌های صرفاً معاف موضوع ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده می‌باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بندهای «ب» و «ج» ماده (96) قانون مالیات‌های مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنا خواهند بود. اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مؤدیان مشمول و ثبت نام شده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آن‌ها پرداخت نمایند.

ضمناً: نحوه ثبت نام و اجرای قانون توسط اشخاص حقیقی مشمول بند «الف» ماده 96 قانون مالیات‌های مستقیم در اطلاعیه مرحله دوم (تاریخ اجرای قانون از 1/7/1388) اعلام شده است و در مورد مشمولین بندهای «ب» و «ج» ماده (96) قانون مزبور نیز در اطلاعیه‌های بعدی اعلام خواهد شد.

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده‌اند، در صورتی که شاغل به فعالیت‌های موضوع بند «ب» ماده «96» قانون مالیات‌های مستقیم به شرح ذیل باشند، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجرای قانون خواهند بود.

• صاحبان کارگاه‌های صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی) که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد؛
• فروشندگان طلا و جواهر و سایر فلزات زینتی (شامل پلاتین و نقره)؛
• فروشندگان آهن‌آلات و سایر فلزات؛
• صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ها؛
• صاحبان متل و هتل‌های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان؛
• صاحبان نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های خودرو و بنگاه معاملات املاک؛
• صاحبان تعمیرگاه‌های مجاز خودرو؛
• چاپخانه‌داران؛
• صاحبان دفاتر اسناد رسمی؛
• صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس‌های پستی) و دفاتر خدمات الکترونیک (پلیس + 10) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر؛
• صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی؛
• صاحبان سینماها، تماشاخانه‌ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی؛

اشخاصی که شاغل به فعالیت‌های صرفاً معاف موضوع ماده «12» قانون مالیات بر ارزش افزوده می‌باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند «ج» ماده «96» قانون مالیات‌های مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنا خواهند بود. اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مؤدیان مشمول و ثبت نام شده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آن‌ها پرداخت نمایند.

1-1 کلیه اشخاص حقوقی که تا کنون و بر اساس شرایط مراحل اول، دوم، سوم و چهارم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده‌اند، در صورتی که در هر یک از سال‌های 1387، 1388 یا 1389 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آن‌ها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.

2-1 کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال 1390 ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده یا می‌رسند و حائز شرایط مذکور نگردیده‌اند، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آن‌ها در سال 1390 یا سال‌های بعد، به یک میلیارد ریال و بیشتر برسد، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند شد.

3-1 اشخاص حقوقی که صرفاً به فعالیت عرضه کالا و ارائه خدمات معاف موضوع ماده «12» قانون مالیات بر ارزش افزوده اشتغال دارند، از ثبت نام و اجرای قانون در این مرحله مستثنا می‌باشند.

اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده «95» قانون مالیات‌های مستقیم که به فعالیت‌های زیر اشتغال دارند:

• چلوکبابی‌ها، سالن‌های غذاخوری و سفره خانه‌های سنتی؛
• اغذیه فروشی‌های زنجیره‌ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز؛

کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت) (به استثنای اشخاص حقوقی با فعالیت‌های صرفاً معاف موضوع ماده «12» قانون مالیات بر ارزش افزوده) که به موجب فراخوان‌های قبلی تا کنون برای اجرای قانون فراخوان نشده‌اند، مشمول اجرای قانون خواهند شد.

اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تأسیس و به ثبت می‌رسند و یا شروع به انجام فعالیت می‌کنند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت) از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت (عرضه کالا و ارائه خدمات) مشمول اجرای قانون می‌باشند.

قابل توجه جایگاه‌داران سوخت فراخوان مشمولان مرحله هشتم اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده

با عنایت به مفاد جزء (پ) بند (3) ماده (2) آئین‌نامه اجرایی بند (الف) تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1399 کل کشور و اختیارات حاصل از مقررات ماده (18) قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیه جایگاه‌داران سوخت فرآورده‌های نفت و گاز با هر حجم از فروش و یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوان‌های قبلی، تا کنون برای اجرای قانون فراخوان نشده‌اند، مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای سال 1399 می‌باشند.

اشخاص مذکور که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تأسیس و به ثبت می‌رسند و با شروع به انجام فعالیت می‌کنند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت مشمول اجرای قانون) از تاریخ شروع فعالیت می‌باشند.

تذکر بسیار مهم: جایگاه‌داران که واجد شرایط فراخوان‌های یاد شده قبلی و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده‌اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولین مرحله هشتم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مؤدیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود. کارمزد و مالیات و عوارض ارزش افزوده جایگاه‌داران در قیمت‌های تکلیفی فرآورده‌های نفت و گاز لحاظ شده است و جایگاه‌داران اجازه وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده مازاد بر قیمت تعیین شده را از خریداران سوخت ندارند

به موجب ماده (13) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02، از آنجایی که تا زمان راه اندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 می باشد، لذا بنا به اختیارات حاصل از مقررات ماده (18) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط فراخوان های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده اند، در صورت اشتغال به فعالیت های ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال 1402 خواهند بود.

• تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه ها و کترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی
• کافی شاپ ها

1. فروشندگان حیوانات خانگی شامل سگ، گربه، ماهی و پرنده زینتی و حیوانات وحشی و کلیه مراکز درمانی، بیمارستان‌ها و کلینیک‌های دام‌پزشکی و تمامی ارائه‌دهندگان هرگونه خدمات به این حیوانات
2. فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات حیوانات خانگی موضوع بند (1) فوق از قبیل پت‌شاپ‌ها (فروشگاه لوازم حیوانات خانگی)
3. فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی از هر نوع
4. فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادکلن
5. ارائه‌دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیلی خارجی
6. ارائه‌دهندگان خدمات ماساژ از هر نوع
7. ارائه‌دهندگان خدمات طرح و نقشه بهره‌برداری از معادن و مشاوره فنی، حفاری، آتشباری و انفجار معدن
8. صاحبان آتلیه‌های عکس و فیلم
9. ارائه‌کنندگان خدمات مربوط به برگزاری سمینار، همایش، کنفرانس، جشنواره، گردهمایی و انواع مراسم
10. فروشندگان انواع عینک آفتابی و لنزهای تماسی
11. فروشندگان انواع ضایعات فلزی
12. فروشندگان قهوه، کاکائو، نسکافه، پودر و خمیر حاصل از آن‌ها
13. فروشندگان انواع لوازم و تجهیزات حفاظتی از قبیل دزدگیر

بدیهی است بنا به اختیارات حاصل از مقررات ماده (18) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17/02/1387 کلیه فعالان اقتصادی که بر اساس شرایط فراخوان ‌های مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده اند، در صورت اشتغال به فعالیت های زیر با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله دهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای دی ماه سال 1402 می­باشند.

• فروشندگان حیوانات اهلی، بغیر از فروشندگان دام (موضوع تبصره جزء (2) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده) و کلیه مراکز درمانی، بیمارستان ها و کلینیک های دامپزشکی و تمامی ارائه کنندگان هرگونه خدمات به این حیوانات.
• فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات مرتبط با حیوانات اهلی موضوع بند (1) فوق
• فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی از هر نوع
• فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادوکلن
• ارائه دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیلی خارجی
• ارائه دهندگان خدمات ماساژ از هر نوع
• ارائه دهندگان خدمات طرح و نقشه بهره برداری از معادن و مشاوره فنی، حفاری، آتشباری و انفجار معدن
• صاحبان آتلیه‌های عکس و فیلم
• ارائه کنندگان خدمات مربوط به برگزاری سمینار، همایش، کنفرانس، جشنواره، گردهمایی و انواع مراسم
• فروشندگان انواع عینک آفتابی و لنز‌های تماسی
• فروشندگان انواع ضایعات فلزی
• فروشندگان قهوه فرآوری شده، کاکائو، نسکافه، پودر و خمیر حاصل از آنها
• فروشندگان انواع لوازم و تجهیزات حفاظتی از قبیل دزدگیر

تذکرات مهم:

فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله دهم ثبت نام این نظام مالیاتی، جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.

فعالان اقتصادی فراخوان شده قبلی، که به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 به عرضه کالا و ارائه خدمات معاف اشتغال داشته اند، در صورتی که عرضه کالا یا ارائه خدمات آنها وفق مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 02/03/1400، مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد، از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون (10/10/1400) به عنوان مودی نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلف به اجرای قانون می‌باشند.

بدیهی است در صورتی‌که اشخاص مشمول این فراخوان اقدام به فروش کالا و خدمات معاف نمایند این فراخوان به معنای مشمولیت مالیات کالا و خدمات معاف مصرح در قانون نخواهد بود. طبعاً مفاد این تذکر از ابتدای اجرای این فرخوان لازم‌الرعایه است.

این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی، اتحادیه ‌های ذیربط و سایر مجامع و تشکل‌ها و فعالان اقتصادی مربوطه محسوب می‌گردد..

پیش‌نویس اطلاعیه اﺟﺮای فراخوان یازدهم ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده (غیرقابل استناد)

با تمرکز بر صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (144.000.000.000 ریال)

در اجرای ماده (4) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1402 با اصلاحات و الحاقات بعدی و با ملحوظ نظر قرار دادن مفاد بند (غ) تبصره یک قانون بودجه سال 1404 کل کشور، کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات های مستقیم مصوب 03/12/1366 با اصلاحات و الحاقات بعدی آن که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا دهم ثبت‌نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نگردیده‌اند؛ با رعایت شرایط ذیل ﻣﺸﻤﻮل ﻣﺮﺣﻠﻪ یازدهم ﺛﺒﺖﻧﺎم و تکالیف ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺑﻮد و می بایست از ﺗﺎرﻳﺦ اول دیﻣﺎه ﺳﺎل ﻫﺰار و چهارصد و چهار (01/10/1404) کلیه ﻣﻘﺮرات و ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده را اجرا نمایند:

• الف- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با هر میزان فروش یا درآمد که به‌صورت اختیاری و داوطلبانه و موافقت سازمان، نسبت به ثبت‌نام و اجرای مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده اقدام می‌نمایند.
• ب- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با هر میزان فروش یا درآمد که کالا و خدمات متعلق به اشخاص دیگر را به‌روش‌هایی نظیر دلالی، حق‌العمل‌کاری، به‌هم‌رسانی و ...، در قبال مبالغی تحت عنوان کمیسیون، کارمزد، پورسانت و موارد مشابه عرضه می‌نمایند.
• ج- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با هر میزان فروش یا درآمد که کالا و خدمات خود را از طریق اشخاص ثالث و به‌روش‌هایی نظیر دلالی، حق‌العمل‌کاری، به‌هم‌رسانی و ... عرضه می‌نمایند.
• د- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) شاغل در فعالیت‌های ذیل در ﺻﻮرﺗﻲ ﻛﻪ ﻣﺠﻤﻮع ﻓﺮوش ﻛﺎﻻﻫﺎ و اراﺋﻪ ﺧﺪﻣﺎت (ﻏﻴﺮ ﻣﻌﺎف ﻳﺎ ﻣﻌﺎف و ﻏﻴﺮ ﻣﻌﺎف) آنها در سال 1403 و یا از ابتدای سال 1404 تا پایان شهریور سال 1404، بیشتر از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (نصاب موضوع ماده 14مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان) باشد:

1. عرضه‌کنندگان کلیه موادغذایی آماده و نوشیدنی از جمله فست‌فودی‌، جگرکی‌، کبابی‌، آبمیوه‌فروشی، بستنی‌فروشی، فالوده‌فروشی و همچنین شیرینی‌پزی‌ و شیرینی‌فروشی، چایخانه‌ها، قهوه‌خانه‌ها و کافه‌تریاها؛ با فروش بیش از 144 میلیارد ریال
2. ارائه‌دهندگان کلیه خدمات زیبایی و آرایشی از قبیل سالن‌های زیبایی و آرایشی اعم از زنانه و مردانه؛ با فروش بیش از 144 میلیارد ریال
3. کلیه کلینیک‌ها، بیمارستانها، درمانگاه های زیبایی و ارائه‌دهندگان کلیه خدمات زیبایی اعم از پیکرتراشی، تزریق ژل و هرگونه خدمات دیگر که جنبه غیر درمانی داشته باشد؛ با فروش بیش از 144 میلیارد ریال
4. بلاگرها و اینفلوئنسرها؛ با فروش بیش از 144 میلیارد ریال
5. عکاسان و فیلمبرداران؛ با فروش بیش از 144 میلیارد ریال
6. طراحان مد، لباس و ساختمان (مانند طراحان دکوراسیون داخلی، بیرونی ساختمان‌ها و...)؛ با فروش بیش از 144 میلیارد ریال
7. بازیگران، کارگردانان و تهیه‌کنندگان سینما، تلویزیون و تئاتر؛ با فروش بیش از 144 میلیارد ریال
8. ارائه‌دهندگان خدمات پیمانکاری در هر زمینه؛ با فروش بیش از 144 میلیارد ریال

توضیحات

فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا دهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله یازدهم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.

عرضه کالاها و خدمات معاف از مالیات از مالیات بر ارزش افزوده توسط اشخاص فرخوان شده برای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده یا فراخوان نشده، در هر صورت معاف از مالیات بر ارزش افزوده بوده و فراخوان شدن عرضه کنندگان آن کالاها و خدمات برای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاثیری در معافیت آنها نخواهد داشت.

لذا کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با هر میزان فروش یا درآمد که جزو آن دسته از مؤدیانی هستند که بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و باتوجه به موافقت وزیر محترم أمور اقتصادی و دارایی، مشمول فراخوان یازدهم ﺛﺒﺖ‌ﻧﺎم و اﺟﺮای ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش افزوده شده اند مانند مودیانی که کالا و خدمات خود را از طریق اشخاص ثالث و به‌روش‌هایی نظیر دلالی، حق‌العمل‌کاری، به‌هم‌رسانی و ... عرضه می‌نمایند یا مشمول فراخوان‌های قبلی بوده اند؛ در زمان عرضه کالا و خدمات معاف نظیر «کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده»، «شیر، پنیر و ماست»، «آرد و نان»، «انواع گوشت و فرآورده ‌های گوشتی»، «شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان»، «صنایع دستی تولید داخل دارای مجوز از مرجع ذی‌صلاح»، «انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی»، «خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون‌ شهری و بین‌ المللی جاده ‌ای، ریلی و ‏دریایی»، «خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری» و ... علی‌رغم شمولیت در فراخوان یازدهم ﺛﺒﺖ‌ﻧﺎم و اﺟﺮای ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده، همچون گذشته تکلیفی برای دریافت و پرداخت مالیات و عوارض بابت عرضه کالا و خدمات معاف ندارند.

مضافاً بر اینکه مطابق تبصره (2) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش‌افزوده، در صورتی که عرض‌کنندگان کالا و خدمات معاف از مالیات و عوارض، نسبت به دریافت مالیات و عوارض از مشتریان خود اقدام نمایند؛ مشمول جریمه‌ ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی بوده و قابل بخشودگی نمی‌باشد. همچنین لیست کاملی از کالا و خدمات معاف از مالیات و عوارض در ماده (9) قانون مالیات بر ارزش‌افزوده مصوب 1400، جهت اطلاع در دسترس عموم مردم می‌باشد.