لوگو

بازگشت
مورخ: 1391/01/22
شماره: 230/1618/د
بخشنامه
رفع ابهام در خصوص نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه‌ها و مؤسسات و سایر دستگاه‌های دولتی موضوع مواد 1 و 2 و قسمت اخیر ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری ...
پیرو بخشنامه‌های شماره 2805/200 مورخ 11/2/90 و شماره 5821/200 مورخ 10/3/90 و نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه‌ها و مؤسسات و سایر دستگاه‌های دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور، مقرر می‌دارد:
  • الف - با توجه به حکم ماده 52 قانون برنامه پنجم توسعه و تغییر مفاد ماده 85 قانون مالیات‌های مستقیم در طول اجرای قانون مذکور، نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه‌ها و مؤسسات و سایر دستگاه‌های دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات، اعضای هیأت علمی دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزشی عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون (قانون مالیات‌های مستقیم) به نرخ مقطوع ده درصد (10%) و در مورد سایر حقوق‌بگیران نیز پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون تا مبلغ چهل و دو میلیون (42.000.000) ریال به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده (131) این قانون (قانون مالیات‌های مستقیم) خواهد بود.

  • ب - اشخاص موضوع مواد 1 و 2 و قسمت اخیر ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری و همچنین ماده 5 قانون محاسبات عمومی کشور، وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی، مؤسسات یا نهادهای عمومی غیر دولتی، شرکت‌های دولتی و کلیه دستگاه‌هایی که شمول قانون بر آن‌ها مستلزم ذکر و یا تصریح نام است از قبیل شرکت ملی نفت ایران، سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران، بانک مرکزی، بانک‌ها و بیمه‌های دولتی می‌باشند.

  • ج - فهرست مؤسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی به شرح زیر می‌باشد:

    1. شهرداری‌ها و شرکت‌های تابعه آنان مادام که بیش از 50 درصد سهام و سرمایه آن‌ها متعلق به شهرداری‌ها باشد

    2. بنیاد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامی

    3. هلال احمر

    4. کمیته امداد امام

    5. بنیاد شهید انقلاب اسلامی

    6. بنیاد مسکن انقلاب اسلامی

    7. کمیته ملی المپیک ایران

    8. بنیاد 15 خرداد

    9. سازمان تبلیغات اسلامی

    10. سازمان تأمین اجتماعی

    11. فدراسیون‌های ورزشی آماتوری جمهوری اسلامی ایران

    12. مؤسسه‌های جهاد نصر، جهاد استقلال و جهاد توسعه زیر نظر جهاد کشاورزی

    13. شورای هماهنگی تبلیغات اسلامی

    14. کتابخانه حضرت آیت‌الله مرعشی نجفی (قم)

    15. جهاد دانشگاهی

    16. بنیاد امور بیماری‌های خاص

    17. سازمان دانش‌آموزی جمهوری اسلامی ایران

    18. صندوق بیمه روستاییان و عشایر

  • د - با عنایت به نص صریح ماده 52 قانون صدرالذکر، اشخاص مذکور (بندهای ب و ج فوق‌الاشاره) در صورت رعایت فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن یعنی اصلاح و برقراری نظام پرداخت حقوق و مزایا بر اساس فصل دهم قانون مذکور، مشمول مقررات صدر ماده 85 خواهند بود، در غیر این صورت مالیات بر درآمد کارکنان اشخاص مذکور مشمول مقررات قسمت اخیر ماده 85 قانون مالیات‌های مستقیم (پس از کسر معافیت‌های مقرر در قانونم. م تا مبلغ 42.000.000 ریال به نرخ ده درصد و نسبت به مازاد به نرخ مذکور در ماده 131 ق. م. م) می‌باشد.
بنابراین مقرر می‌گردد ادارات امور مالیاتی در هنگام دریافت فهرست حقوق‌بگیران اشخاص مذکور، وفق مقررات ماده 86 و همچنین رسیدگی در اجرای ماده 90 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/80، از رعایت یا عدم رعایت مقررات فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن اطمینان حاصل و نتیجه را در گزارش خود درج و برابر مقررات اقدام نمایند.
بدیهی است حسابداران رسمی و مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی و سازمان حسابرسی که مسئولیت تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی این قبیل مؤدیان را نیز بر عهده دارند می‌بایست در زمان تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی مؤدیان در اجرای مقررات ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم مراتب رعایت یا عدم رعایت فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن را صراحتاً در قسمت هشتم گزارش حسابرسی مالیاتی (رسیدگی به هزینه و مالیات حقوق و دستمزد) درج و با توجه به آن نسبت به محاسبه مالیات بر درآمد حقوق اقدام نمایند.
حسین وکیلی
معاون مالیات‌های مستقیم