لوگو

بازگشت
مورخ: 1396/02/17
شماره: 200/96/503
دستورالعمل
اصلاح شده
دستورالعمل توزیع عوارض در راستای حکم بند «ب» ماده 6 قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران
در راستای حکم بند (ب) ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران بدین وسیله دستورالعمل توزیع عوارض به شرح ذیل ابلاغ می‌گردد:
الف -
عوارض موضوع ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17/2/1387 و بندهای آن و نیز عوارض آلایندگی موضوع تبصره (1) ماده مذکور و عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی و عوارض شماره‌گذاری خودروها به شرح زیر در مورد بندهای (الف)، (ب) و (ج) ماده مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور توزیع می‌گردد:
  1. عوارض وصولی بند (الف) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده، با رعایت ترتیبات قانونی و پس از کسر وجوه مقرر در قانون مذکور و واریز به حساب تمرکز وجوه آن استان نزد خزانه‌داری کل کشور از طریق حساب رابطی که بنا به درخواست سازمان امور مالیاتی کشور توسط خزانه‌داری کل کشور افتتاح می‌گردد، به نسبت هفتاد درصد (70%) شهرها و سی درصد (30%) روستاها و مناطق عشایری و بر اساس شاخص جمعیت به حساب شهرداری‌ها و دهیاری‌ها واریز می‌گردد. سهم روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری به حساب فرمانداری‌های شهرستان مربوط واریز می‌گردد تا با مشارکت بنیاد مسکن انقلاب اسلامی در همان روستاها و مناطق عشایری هزینه شود.

    تبصره - عوارض وصولی موضوع این جزء نیاز به طی مراحل تخصیص نداشته و حداکثر تا پانزدهم ماه بعد با تخصیص صد درصد (100%) به حساب شهرداری‌ها و دهیاری‌ها واریز می‌گردد.

  2. عوارض موضوع بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده و همچنین عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی موضوع قانون مذکور و عوارض شماره‌گذاری خودروهای موضوع بند (ج) ماده (43) قانون مذکور به حساب تمرکز وجوه به نام سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه‌داری کل کشور واریز می‌شود. وجوه مذکور حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به نسبت دوازده درصد (12%) سهم کلان‌شهرها، پنجاه و سه درصد (53%) سایر شهرها و سی و پنج درصد (35%) روستاها و مناطق عشایری بر اساس شاخص‌هایی که به موجب دستورالعملی که توسط سازمان و وزارت کشور ابلاغ می‌شود، محاسبه و بین تمام شهرداری‌ها و دهیاری‌ها و مناطق عشایری توزیع می‌گردد. سهم روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری، به حساب فرمانداری شهرستان مربوطه واریز خواهد شد تا حسب مقررات و مصوبات کمیته‌های برنامه‌ریزی شهرستان صرف امور عمران و آبادانی همان روستاها و مناطق عشایری شود. همچنین سی درصد (30%) عوارض ارزش افزوده موضوع این جزء دریافتی از واحدهای تولیدی مستقر در شهرک‌ها و نواحی صنعتی شهرستان‌ها برای تأمین زیرساخت‌ها و ارائه خدمات در آن‌ها و تکمیل طرح‌های (پروژه‌های) نیمه‌تمام شهرک‌ها و نواحی صنعتی استان، در اختیار شرکت شهرک‌های صنعتی استان قرار می‌گیرد. این سهم از مبلغ مربوط به شهرهای استان به نسبت کسر می‌گردد.

    تبصره - پنج درصد (5%) از مبلغ موضوع سهم سی درصد (30%) شهرک‌های استان جهت ارائه خدمات مربوطه در همان شهرک‌ها در اختیار شرکت‌های خدماتی موضوع قانون نحوه واگذاری، مالکیت و اداره امور شهرک‌های صنعتی مصوب 31/2/1387 قرار می‌گیرد. شرکت شهرک‌های صنعتی و نواحی صنعتی غیر دولتی نیز مشمول این حکم هستند.

    در طول برنامه ششم جزء (2) بند (ب) این ماده در بخش مغایرت بر تبصره‌های (1) و (2) ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده حاکم است.

  3. عوارض آلایندگی واحدهای تولیدی موضوع تبصره (1) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده در هر شهرستان به نسبت جمعیت بین شهرداری‌ها، دهیاری‌ها و فرمانداری‌ها (برای روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) همان شهرستان توزیع می‌گردد. در صورتی که آلودگی واحدهای بزرگ تولیدی (پنجاه نفر و بیشتر) به بیش از یک شهرستان در یک استان سرایت کند، عوارض آلودگی بر اساس سیاست‌های اعلامی سازمان برنامه و بودجه کشور به نسبت تأثیرگذاری، در کمیته‌ای مرکب از رئیس سازمان برنامه و بودجه استان و فرمانداران شهرستان‌های ذی‌ربط، مدیرکل محیط زیست و مدیرکل امور مالیاتی استان بین شهرستان‌های متأثر توزیع می‌شود.

    تبصره - در صورتی که شهرستان‌های متأثر از آلودگی در دو یا چند استان واقع شده باشند، اعضای کمیته توزیع‌کننده عوارض آلودگی واحدهای بزرگ (پنجاه نفر و بیشتر) متشکل از نماینده سازمان برنامه و بودجه کشور، رؤسای سازمان برنامه و بودجه استان‌های ذی‌ربط، نماینده سازمان حفاظت محیط زیست و نماینده ادارات کل امور مالیاتی استان‌های مربوطه بر اساس سیاست‌های اعلامی سازمان برنامه و بودجه کشور اقدام به توزیع عوارض آلودگی خواهند کرد.
ب - ادارات کل امور مالیاتی به منظور اجرای صحیح مقررات و اتخاذ رویه واحد اقدامات اجرایی ذیل را جهت توزیع عوارض از ابتدای سال 1396 به مرحله اجرا درآورند:
  1. ادارات کل امور مالیاتی موظفند عوارض و جرایم عوارض وصول شده تا پایان سال 1395 را مطابق مقررات قبلی و بر اساس قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و قانون مالیات بر ارزش افزوده و پس از کسر کسورات قانونی با رعایت شاخص‌های تعیین شده به حساب‌های شهرداری‌ها و دهیاری‌های ذی‌ربط و وزارت کشور واریز نمایند.

  2. ادارات کل امور مالیاتی موظفند از ابتدای سال 1396 عوارض و جرایم عوارض وصولی بند (الف) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای عوارض گاز طبیعی) در هر استان را بدون در نظر گرفتن دوره مالیاتی [پس از کسر یک در هزار (0.001) موضوع ماده (37) و نیم درصد (0.5%) موضوع تبصره (3) ماده (38) و سه درصد (3%) موضوع تبصره (1) ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده و بیست و هفت صدم درصد (0.27%) از نه درصد (9%) مالیات و عوارض ارزش افزوده (معادل 3% مبلغ وصولی) موضوع مواد 94 قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی ج. ا. ا و بند «ط» تبصره (6) قانون بودجه سال 1396] به حساب تمرکز وجوه عوارض استان نزد خزانه‌داری کل کشور واریز نمایند.

    مثال: در صورتی که میزان عوارض وصولی یک استان 1.000.000.000 ریال باشد سهم ذی‌نفعان به ترتیب برابر خواهد بود با:

    1.000.000 = 0.001 × 1.000.000.000 = ماده (37)

    5.000.000 = 0.5% × 1.000.000.000 = تبصره (3) ماده (38)

    30.000.000 = 3% × 1.000.000.000 = تبصره (1) ماده (39)

    24.300.000 = 3% * × 1.000.000.000 = ماده (94) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه ج. ا. ا.

    934.000.000 = تمرکز وجوه عوارض بند (ب) ماده (6) قانون برنامه

     * بیست و هفت صدم (0.27%) از نه درصد (9%) معادل یا 3% می‌باشد.

  3. ادارات کل امور مالیاتی موظفند هفتاد درصد (70%) عوارض واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض هر استان موضوع جزء (1) بند (ب) ماده (6) قانون یاد شده را بین شهرداری‌های استان و سی درصد (30%) را به حساب دهیاری‌ها و فرمانداری‌های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) هر استان بر اساس شاخص جمعیت توزیع و به حساب‌های ذی‌ربط آن‌ها واریز نمایند.

  4. ادارات کل امور مالیاتی با توجه به تغییرات قانونی نحوه توزیع عوارض موضوع جزء (1) بند (ب) ماده (6) قانون اخیرالذکر در بند (ط) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397، موظفند عوارض وصولی در سال 1397 به حساب تمرکز وجوه عوارض هر استان را به نسبت هشتاد و هشت درصد (88%) شهری و دوازده درصد (12%) نقاط روستایی و عشایری برای استان تهران و استان‌های مشابه نسبت جمعیتی شهر به روستا با استان تهران و هفتاد درصد (70%) نقاط شهری و سی درصد (30%) نقاط روستایی و عشایری برای سایر استان‌ها تعیین و بر اساس شاخص جمعیت به حساب شهرداری‌ها، دهیاری‌ها و فرمانداری‌ها (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) واریز نمایند. با توجه به استعلام استان‌های مشابه استان تهران از استانداری‌ها طی نامه شماره 200/622 مورخ 1397/01/22، فهرست استان‌های مشابه استان تهران متعاقباً اعلام می‌شود.

  5. ادارات کل امور مالیاتی موظفند با توجه به تغییرات قانونی نحوه توزیع عوارض موضوع جزء (1) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه در جزء (3) بند (هـ) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398، هفتاد درصد (70%) عوارض واریزی در سال 1398 به حساب تمرکز وجوه عوارض هر استان را بین شهرداری‌های استان و سی درصد (30%) را بین دهیاری‌ها و فرمانداری‌ها (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) هر استان بر اساس شاخص جمعیت توزیع و به حساب‌های ذی‌ربط آن‌ها واریز نمایند (نسبت مذکور برای شهرستان تهران هشتاد و هشت درصد «88%» شهرها و دوازده درصد «12%» روستاها و مناطق عشایری می‌باشد).

  6. ادارات کل امور مالیاتی موظفند با توجه به جزء (2) بند (ب) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران از ابتدای سال 1396 عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی موضوع بند «الف» ماده (38) و عوارض شماره‌گذاری خودروهای موضوع بند «ج» ماده (43) قانون مالیات بر ارزش افزوده را بدون در نظر گرفتن دوره مالیاتی و قبل از کسر هرگونه وجوهات قانونی به حساب شماره 4001001003018495 نزد خزانه‌داری کل کشور تحت عنوان حساب تمرکز وجوه درآمد موضوع جزء (2) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه واریز نمایند.

  7. ادارات کل امور مالیاتی موظفند با توجه به جزء (2) بند (ب) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی موضوع بند «الف» ماده (38)، عوارض شماره‌گذاری خودرو موضوع بند «ج» ماده (43)، عوارض سیگار، بنزین و سوخت هواپیما، نفت سفید، نفت گاز و نفت کوره موضوع بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده وصولی از ابتدای سال 1397 را بدون در نظر گرفتن دوره مالیاتی و قبل از کسر هرگونه وجوهات قانونی به حساب شماره 2001001003018495 نزد خزانه‌داری کل کشور تحت عنوان حساب تمرکز وجوه درآمد موضوع جزء (2) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه واریز نمایند.

  8. ادارات کل امور مالیاتی موظفند با توجه به جزء (2) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی موضوع بند «الف» ماده (38) و عوارض شماره‌گذاری خودرو موضوع بند «ج» ماده (43) و عوارض سیگار موضوع بند (ب) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را بدون در نظر گرفتن دوره و سال مالیاتی و قبل از کسر هرگونه وجوهات قانونی به حساب شماره 4001001003018495 نزد خزانه‌داری کل کشور تحت عنوان حساب تمرکز وجوه درآمد موضوع جزء (2) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه واریز نمایند.

  9. ادارات کل امور مالیاتی موظفند کماکان عوارض و جرایم موضوع بندهای «ب، ج و د» ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از کسر وجوه موضوع ماده (37) و تبصره (1) ماده (39) این قانون به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز نمایند، تا حسب مقررات مربوط توزیع گردد.

  10. ادارات کل امور مالیاتی موظفند صرفاً عوارض و جرایم وصولی تا پایان سال 1396 موضوع بندهای «ب، ج و د» ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از کسر وجوه موضوع ماده (37) و تبصره (1) ماده (39) این قانون به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز نمایند، تا حسب مقررات مربوط توزیع گردد و برای عوارض وصول شده از ابتدای سال 1397 مطابق بند (2) این دستورالعمل اقدام نمایند.

  11. ادارات کل امور مالیاتی موظفند با توجه به تغییرات قانونی نحوه توزیع عوارض موضوع جزء (4) تبصره (14) قانون بودجه سال جاری، از ابتدای سال 1398 عوارض و جرایم وصولی بندهای «ج و د» ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از وصول و کسر یک در هزار (001%) موضوع ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده، ظرف مدت یک ماه به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز نمایند تا حسب مقررات توزیع گردد. شایان ذکر است ادارات کل امور مالیاتی می‌بایست عوارض و جرایم وصولی در سال 1397 (بدون در نظر گرفتن دوره و سال مالیاتی)، موضوع بندهای یاد شده را قبل از کسر هرگونه وجوهات قانونی به حساب 4001001003018495 نزد خزانه‌داری کل کشور تحت عنوان حساب تمرکز وجوه درآمد موضوع جزء (2) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه واریز نمایند.

  12. ادارات کل امور مالیاتی موظفند عوارض آلایندگی واحدهای آلاینده موضوع تبصره (1) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده که در حریم یک شهرستان قرار دارند را پس از کسر وجوهات قانونی موضوع ماده (37) و تبصره (1) ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده، بر اساس شاخص جمعیت بین شهرداری‌ها، دهیاری‌ها و فرمانداری‌های ذی‌ربط (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان مربوط توزیع و به حساب‌های ذی‌ربط آن‌ها واریز نمایند.

  13. ادارات کل امور مالیاتی موظفند عوارض آلایندگی واحدهای بزرگ تولیدی آلاینده (پنجاه نفر و بیشتر) موضوع تبصره (1) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده که آلودگی آن‌ها به بیش از یک شهرستان در یک استان سرایت کند را (پس از کسر وجوهات قانونی موضوع ماده 37 و تبصره 1 ماده 39 قانون مالیات بر ارزش افزوده) و تعیین سهم شهرستان‌های مربوط بر اساس سیاست‌های اعلامی سازمان برنامه و بودجه کشور که به نسبت تأثیرگذاری در کمیته‌ای مرکب از رئیس سازمان برنامه و بودجه استان و فرمانداران شهرستان‌های ذی‌ربط، مدیرکل محیط زیست و مدیرکل امور مالیاتی استان بر اساس شاخص جمعیت بین شهرداری‌ها، دهیاری‌ها و فرمانداری‌های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان‌های مربوطه توزیع و به حساب‌های ذی‌ربط آن‌ها واریز نمایند.

  14. ادارات کل امور مالیاتی موظفند عوارض آلایندگی واحدهای بزرگ تولیدی آلاینده (پنجاه نفر و بیشتر) موضوع تبصره (1) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده که آلودگی آن‌ها به بیش از یک شهرستان در دو یا چند استان سرایت کند را پس از کسر وجوهات قانونی موضوع ماده (37) و تبصره (1) ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده (و تعیین سهم هر شهرستان بر اساس سیاست‌های اعلامی سازمان برنامه و بودجه کشور که به نسبت تأثیرگذاری در کمیته‌ای مرکب از نماینده سازمان برنامه و بودجه کشور، رؤسای سازمان برنامه و بودجه استان‌های ذی‌ربط، نماینده سازمان حفاظت محیط زیست و نمایندگان ادارات کل امور مالیاتی استان‌های مربوطه) سهم شهرستان‌های استان تحت مسئولیت خود را بر اساس شاخص جمعیت بین شهرداری‌ها و دهیاری‌ها و فرمانداری‌های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان‌های مربوطه توزیع و به حساب‌های ذی‌ربط و به حساب‌های ذی‌ربط آن‌ها واریز و سهم شهرستان‌های سایر استان‌ها را به حساب عوارض آلایندگی استان‌های مربوطه واریز نمایند تا بر اساس شاخص جمعیت بین شهرداری‌ها، دهیاری‌ها و فرمانداری‌های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان‌های مربوطه توزیع و به حساب‌های ذی‌ربط آن‌ها واریز شود.

  15. چنانچه در خصوص حریم مؤدیان بین شهرستان‌ها و استان‌ها برای توزیع عوارض آلایندگی و عوارض ارزش افزوده موضوع ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده اختلاف نظر وجود داشته باشد بر اساس نظر مرجع تصویب‌کننده حریم (اداره کل برنامه‌ریزی و توسعه استان‌ها و دبیرخانه شورای عالی شهرسازی و معماری کشور) اقدام شود.

  16. اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ موظف است عوارض وصولی متمرکز بابت سهم استان‌ها موضوع بند (الف) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از کسر وجوهات قانونی مقرر موضوع بند (2) این دستورالعمل به حساب تمرکز وجوه عوارض استان‌های مربوط واریز نماید.

  17. به منظور توزیع متمرکز عوارض در استان تهران، ادارات کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ و مالیات بر ارزش افزوده شهر تهران و سایر ادارات کل امور مالیاتی وصول‌کننده عوارض در امور مالیاتی شهر و استان تهران موظفند عوارض ارزش افزوده موضوع بند (الف) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از کسر وجوهات قانونی مقرر موضوع بند (2) این دستورالعمل به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل مالیات بر ارزش افزوده استان تهران واریز نمایند.

  18. معاونت مالیات بر ارزش افزوده (دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده) موظف است عوارض وصولی متمرکز توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران و همچنین سایر عوارض وصولی متمرکز، موضوع بند (الف) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از کسر وجوهات قانونی مقرر موضوع بند (2) این دستورالعمل و تعیین سهم هر استان به حساب تمرکز وجوه عوارض استان‌های مربوطه واریز نماید.

  19. معاونت مالیات بر ارزش افزوده (دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده) موظف است عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی و عوارض شماره‌گذاری خودرو را پس از کسر وجوهات قانونی مقرر و تعیین سهم کلان‌شهرها، شهرها و روستاهای هر استان بر اساس دستورالعمل موضوع جزء (2) بند (ب) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه به حساب تمرکز وجوه عوارض استان‌های مربوطه واریز نماید.

  20. معاونت مالیات بر ارزش افزوده (دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده) موظف است عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی موضوع بند «الف» ماده (38)، عوارض شماره‌گذاری خودرو موضوع بند ج ماده (43)، عوارض سیگار، بنزین و سوخت هواپیما، نفت سفید، نفت گاز و نفت کوره موضوع بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از کسر وجوهات قانونی مقرر و پس از تأمین مبلغ موضوع ردیف 110 بخش تغییرات متفرقه قانون بودجه سال 1397 کل کشور از محل عوارض موضوع بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده، سهم کلان‌شهرها، شهرها و روستاهای هر استان تعیین و بر اساس دستورالعمل موضوع جزء (2) بند (ب) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه به حساب تمرکز وجوه عوارض استان‌های مربوطه واریز نماید.

  21. معاونت مالیات بر ارزش افزوده (دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده) موظف است عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی موضوع بند «الف» ماده (38)، عوارض شماره‌گذاری خودرو موضوع بند «ج» ماده (43) و عوارض سیگار موضوع بند (ب) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از کسر وجوهات قانونی مقرر و تعیین سهم کلان شهرها، شهرها و روستاهای هر استان، بر اساس دستورالعمل موضوع جزء (2) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه به حساب تمرکز وجوه عوارض استان‌های مربوطه واریز نماید.

  22. ادارات کل امور مالیاتی موظفند سی درصد (30%) عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی دریافتی از مؤدیان (واحدهای تولیدی مستقر در شهرک‌ها و نواحی صنعتی) واقع در حریم شهرک‌ها و نواحی صنعتی استان را از سهم شهرهای استان کسر و به حساب شهرک‌های صنعتی استان واریز نمایند.

  23. ادارات کل امور مالیاتی موظفند، عوارض وصولی موضوع بند (الف) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده از مؤدیانی که محل فعالیت آن‌ها در بیش از یک استان قرار دارد از جمله اشخاص حقوقی تولیدی و فروشگاه‌های زنجیره‌ای را مشخص و پس از کسر وجوهات قانونی و تعیین سهم عوارض هر استان، عوارض استان حوزه مسئولیت اداره کل را پس از تعیین سهم شهرها و روستاها بر اساس شاخص جمعیت بین شهرداری‌ها، دهیاری‌ها و فرمانداری‌ها (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) توزیع و به حساب‌های ذی‌ربط آن‌ها واریز و سهم سایر استان‌ها را به حساب تمرکز وجوه عوارض استان‌های ذی‌ربط واریز نمایند. تا حسب مقررات پس از تعیین سهم شهرها و روستاها بر اساس شاخص جمعیت بین شهرداری‌ها، دهیاری‌ها و فرمانداری‌ها توزیع و به حساب‌های ذی‌ربط آن‌ها واریز شود.

  24. ادارات کل امور مالیاتی و معاونت مالیات بر ارزش افزوده (دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده) موظفند در زمان واریز عوارض سهم استان‌ها به حساب تمرکز وجوه عوارض مراتب را جهت توزیع عوارض به ادارات کل امور مالیاتی مربوطه اعلام نمایند.

  25. ادارات کل امور مالیاتی موظفند عوارض واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض در هر ماه را حداکثر تا پانزدهم ماه بعد با رعایت مقررات یاد شده بین شهرداری‌ها، دهیاری‌ها و فرمانداری‌ها (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) توزیع و به حساب‌های ذی‌ربط آن‌ها واریز نمایند.

  26. ادارات کل امور مالیاتی موظفند عوارض شهرداری‌ها، دهیاری‌ها و فرمانداری‌ها (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) را صرفاً از طریق نرم‌افزار تسهیم عوارض در سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده توزیع نمایند.

  27. تا زمان آماده شدن آمار جمعیت شهرها و روستاها بر مبنای سرشماری سال 1395 توسط مرکز آمار ایران، آمار جمعیت ارائه شده توسط مرکز آمار ایران بر اساس سرشماری سال 1390 مبنای توزیع عوارض خواهد بود.

  28. ادارات کل امور مالیاتی موظفند افتتاح یک فقره حساب تمرکز وجوه عوارض نزد خزانه‌داری کل کشور تحت عنوان عوارض تمرکز وجوه موضوع ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران که به موجب نامه شماره 3263/242/د مورخ 03/02/1396 ذی‌حساب و مدیرکل محترم امور مالی سازمان متبوع درخواست شده و طی نامه شماره 19968/55 مورخ 11/02/1396 خزانه‌داری کل کشور عنوان خزانه معین استان اعلام شده است را پیگیری نمایند.

  29. در صورتی که فرمانداری‌های شهرستان‌های هر استان فاقد حساب جهت واریز عوارض سهم روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری باشند ادارات کل امور مالیاتی موظفند با استانداری یا فرمانداری‌های استان جهت افتتاح یک فقره حساب برای هر فرمانداری در بانک ملی ایران به دلیل سهولت و تسریع در انتقال وجوه مکاتبه و تا حصول نتیجه پیگیری نمایند.
مسئولیت حسن اجرای این دستورالعمل بر عهده مدیران کل امور مالیاتی ذی‌ربط خواهد بود. بدیهی است در صورت هرگونه ابهام در رابطه با تسهیم عوارض موارد را از طریق دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده پیگیری نمایید.
سید کامل تقوی‌نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
اصلاح دستورالعمل شماره 200/96/503 مورخ 1396/2/17
مورخ: 1398/02/14
شماره: 200/98/501
دستورالعمل
اصلاح کننده
اصلاح دستورالعمل شماره 200/96/503 مورخ 1396/2/17
مورخ: 1397/02/04
شماره: 200/97/03/ص
دستورالعمل
اصلاح کننده
درخواست ابطال از تاریخ تصویب نامه شماره 233/41073/د مورخ 1402/6/21 مدیرکل دفتر حسابداری وصول و استرداد مالیاتی از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مورخ: 1403/12/11
شماره: 140331390002952114
سایر قوانین
درخواست ابطال جزء 2 بند «ب» دستورالعمل شماره 200/96/503 مورخ 1396/2/17 و جزء 2-1-3 بند «الف» دستورالعمل شماره 200/1401/526 مورخ 1401/2/26 و پاراگراف دوم نامه شماره 4314/233/د مورخ 1401/1/30 از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
مورخ: 1402/11/14
شماره: 140231390002962798
سایر قوانین
نحوه اعمال تغییرات عوارض جزء 1 بند «ب» ماده 6 قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه
مورخ: 1400/09/08
شماره: 230/55364/د
بخشنامه
درخواست ابطال دستورالعمل شماره 200/96/503 مورخ 1396/2/17 از هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری
مورخ: 1398/04/31
شماره: 9809970906010151
سایر قوانین
تفکیک منابع وصولی در سامانه نرم‌افزار یکپارچه مالیاتی
مورخ: 1397/03/08
شماره: 200/97/05/ص
دستورالعمل
ابلاغ قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران (1400-1396)
مورخ: 1396/01/16
شماره: 1042
سایر قوانین
ابلاغ قانون بودجه سال 1396 کل کشور
مورخ: 1395/12/28
شماره: 166431
سایر قوانین