در راستای اجرای دادنامه شماره 140431390001825416 مورخ 1404/07/22 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابطال بند 9 بخشنامه شماره 200/60755/د مورخ 1403/08/16 و با عنایت به مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 و قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، بند 9 بخشنامه مذکور در راستای رأی موصوف از تاریخ صدور به شرح زیر اصلاح میشود:
9- ادارات امور مالیاتی در زمان بررسی ردیف تعدیلات و یا خریدهای فاقد صورتحساب الکترونیکی درج شده در ستون خارج از سامانه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دورههای چهارم سال 1402 و بعد لازم است اقدامات زیر را انجام دهند:
الف - نسبت به اخذ اصل صورتحساب غیر الکترونیکی مربوط به خریدهای انجام شده از خریدار اقدام و ضمن مطابقت آن با نمونه صورتحساب نوع 1 موضوع آئیننامه ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم، صورتحساب غیر الکترونیکی را برای اداره امور مالیاتی رسیدگیکننده به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده صادرکننده صورتحساب (فروشنده) برای رسیدگیهای مالیاتی ارسال نمایند.
ب - با عنایت به اینکه در فرایندهای مالیاتی در نظر گرفته شده در سامانه مؤدیان، امکان ارسال برخط صورتحساب الکترونیکی برای فروشنده و مشاهده لحظهای برای خریدار اجرایی میباشد بنابراین میبایست جهت رعایت مقررات ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده و آئیننامه تبصره آن اقدامات قانونی لازم توسط اداره امور مالیاتی مربوطه به عمل آید.
ج - نظر به اینکه در خصوص صورتحسابهای الکترونیکی که به موجب عبور از حد مجاز موضوع ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان بدون پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی یا ارائه تضامین کافی برای خریدار، اعتبار لحاظ نمیشود بنابراین در صورتی که فروشنده نسبت به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی اقدام نمایند با رعایت فرایندهای مربوطه برای خریدار اعتبار لحاظ میشود لذا لازم است در زمان بررسی صورتحسابهای غیر الکترونیکی از عدم احتساب مالیات و عوارض خرید (اعتبار) مضاعف برای خریدار اطمینان حاصل شود.
تذکر: صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی توسط فروشنده، با رعایت فرایندهای سامانه مؤدیان منجر به محاسبه مالیات و عوارض فروش مضاعف برای فروشنده نمیشود.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور