ترتیبات اجرایی صدور گواهی موضوع ماده 186 ق. م. م

1- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

2- ق. م. م: قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات بعدی آن.

3- ق. م. ا: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02.

4- گواهی مالیاتی: گواهی مالیاتی موضوع ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم مبنی بر بلامانع بودن صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار برای اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحیت‌دار

5- سامانه: سامانه صدور الکترونیکی گواهی‌های مالیاتی.

6- مراجع قانونی: اتاق‌های بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی، اتاق‌های تعاون، اتاق‌های اصناف و سایر مراجع قانونی صلاحیت‌دار صادرکننده کارت بازرگانی یا مجوز کسب یا کار.

7- استعلام: استعلام مراجع قانونی صلاحیت‌دار از اداره امور مالیاتی ذی‌ربط در اجرای تکلیف مقرر در صدر ماده 186 ق. م. م.

8- دفتر امور مؤدیان: دفتر امور مؤدیان و خدمات مالیاتی معاونت درآمدهای مالیاتی.

9- بدهی مالیاتی: بدهی قطعی شده اعم از اصل مالیات و عوارض و جرایم متعلقه؛ وفق قوانین و مقررات مالیاتی اعم از مالیات‌های مستقیم، مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مربوط.

10- پنجره واحد: درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس: My.tax.gov.ir

نحوه دریافت و پاسخگویی به استعلام، مواعد زمانی مربوط و وظایف سازمان و مأموران مالیاتی، در این دستورالعمل مقرر شده است. تعیین مقررات، قواعد، ترتیبات و رویه‌های مربوط به ایجاد و توسعه سامانه، نظارت بر بهره‌برداری از آن، بهبود مستمر فرایندهای کاری و تدوین دستورالعمل‌های مربوط بر عهده دفتر امور مؤدیان می‌باشد. پیاده‌سازی، پشتیبانی و به‌روزآوری سامانه مورد نیاز، بر عهده ادارات کل و دفاتر ذی‌ربط در معاونت فناوری اطلاعات است.

با عنایت به قوانین و مقررات مالیاتی از جمله ماده 169 ق. م. م و آیین‌نامه اجرایی مربوط و ماده 16 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، دریافت استعلام و صدور گواهی مالیاتی برای تمام اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل، منوط به داشتن/تشکیل پرونده فعال در نظام مالیاتی است. ثبت نام مالیاتی اشخاص حقیقی متقاضی کارت بازرگانی، باید به عنوان بازرگان باشد.

تمامی مراحل دریافت استعلام، تهیه پاسخ و ارسال آن به مراجع قانونی، صرفاً باید به صورت الکترونیکی حسب مورد از طریق ارتباط مبتنی بر وب‌سرویس و یا ایجاد امکان ثبت الکترونیکی استعلام از طریق کارپوشه‌ای مخصوص در پنجره واحد سازمان، انجام شود. ارسال استعلام غیر الکترونیک، در حکم عدم استعلام بوده و فاقد وجاهت می‌باشد.

1- در مورد اشخاص حقوقی، تمامی بدهی مالیاتی قطعی شناسایی شده در سامانه‌های عملکردی یا وصول و اجرا، مربوط به پرونده مالیاتی شخص حقوقی شامل بدهی‌های مربوط به مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات‌های تکلیفی و حقوق، مالیات حق تمبر و جرایم مالیاتی متعلقه مقرر در قوانین و مقررات مربوط جهت صدور گواهی مالیاتی باید وصول گردد.

2- در مورد صاحبان مشاغل، بدهی‌های مالیاتی در منبع مالیات بر درآمد مشاغل (موضوع فصل چهارم باب سوم ق. م. م)، مالیات بر ارزش افزوده و حسب مورد، مالیات‌های تکلیفی، حقوق و نیز جرایم مالیاتی متعلقه مقرر در قوانین و مقررات مربوط، به تفکیک بدهی‌های شناسایی شده در سامانه‌های عملکردی و سامانه وصول و اجرا به ترتیب زیر می‌بایست وصول گردد:

1-2- در مورد بدهی‌های شناسایی شده در سامانه‌های عملکردی: صرفاً بدهی‌های مالیاتی مربوط به واحد کسبی مورد استعلام، ملاک عمل می‌باشد.

2-2- در مورد بدهی‌های شناسایی شده در سامانه وصول و اجرا یا بخش وصول و اجرای سامانه سنیم: تمامی بدهی‌های شناسایی شده فارغ از فعالیت کسبی، ملاک عمل می‌باشد.

3- در مشارکت‌های مدنی بدهی‌های مالیاتی مذکور در بند (2) این ماده برای تمامی شرکا باید ملاک عمل قرار گیرد.

تبصره (1): بدهی‌های مالیاتی اشخاص ثالث در محلی که متقاضی به نشانی آن، درخواست صدور گواهی مالیاتی نموده است (جز در صورت وجود تعهد و مسئولیت قانونی برای متقاضی، بر اساس مقررات ماده 182 ق. م. م یا قسمت اخیر ماده 22 ق. م. ا) مانع صدور گواهی مالیاتی برای متقاضی نیست.

تبصره (2): در مواردی که مؤدی از رأی قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی به شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری شکایت نماید چنانچه رأی مورد شکایت، از طرف این مراجع، نقض شده باشد، بدهی مالیاتی تا زمان صدور رأی هیأت موضوع ماده (257) ق. م. م (هیأت هم عرض) قطعی نبوده و مانع صدور گواهی مالیاتی نخواهد بود.

تبصره (3): چنانچه مالیات به قطعیت رسیده باشد، لیکن پرونده در شورای عالی مالیاتی در دست رسیدگی باشد، چنانچه مؤدی به میزان مالیات مورد رأی وجه نقد یا تضمین بانکی بسپرد و یا وثیقه ملکی معرفی کند یا ضامن معتبر که اعتبار ضامن مورد قبول اداره امور مالیاتی باشد، معرفی نماید (رعایت مقررات ماده 259 ق. م. م) صدور گواهی مالیاتی بلامانع است.

پس از دریافت استعلام مراجع قانونی، بدهی‌های مالیاتی به صورت سیستمی بررسی و به شرح زیر اقدام خواهد شد:

1- چنانچه بدهی مالیاتی برای مؤدی شناسایی نشود، گواهی مالیاتی به صورت سیستمی صادر و برای مراجع ذی‌ربط ارسال می‌شود.

2- چنانچه بدهی مالیاتی برای مؤدی شناسایی شود، اقدامات زیر به صورت هم‌زمان انجام می‌شود:

1-2- مراتب وجود بدهی مالیاتی به صورت سیستمی به مراجع قانونی مربوط اعلام می‌شود.

2-2- مراتب وجود بدهی از طریق پیامک به مؤدی اعلام و هم‌زمان فهرست بدهی مالیاتی به تفکیک سال، منبع/موضوع و مبلغ بدهی مالیاتی در پنجره واحد بارگذاری می‌گردد.

3- مؤدی مکلف است ظرف مدت 10 روز از زمان اعلام بدهی مالیاتی، با مراجعه به پنجره واحد، نسبت به پرداخت/ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی اعلام شده یا حسب مورد ارائه مدارک پرداخت‌های قبلی ثبت نشده در سیستم، اقدام نماید، پس از اقدام مؤدی، حداکثر ظرف مدت سه روز کاری بررسی‌های لازم انجام، گواهی مالیاتی به صورت سیستمی صادر و برای مرجع قانونی استعلام‌کننده ارسال می‌شود.

4- چنانچه مؤدی ظرف مهلت 10 روز اقدامی جهت پرداخت/ترتیب پرداخت بدهی‌های اعلام شده به عمل نیاورد، پاسخ لازم مبنی بر عدم امکان صدور گواهی مالیاتی به صورت سیستمی با ذکر میزان بدهی مالیاتی صادر و برای مراجع قانونی ارسال می‌شود.

5- هم‌زمان با صدور پاسخ استعلام برای مراجع قانونی (اعم از صدور گواهی یا اعلام عدم امکان صدور گواهی) مراتب از طریق پیامک به مؤدی اطلاع‌رسانی و اطلاعات پاسخ صادره (در قالب فرم استاندارد مربوط) بر روی پنجره واحد برای مؤدی بارگذاری می‌شود.

تبصره: در مواردی که طبق قوانین و مقررات مربوط، مواعد زمانی کوتاه‌تری برای پاسخگویی به استعلام تعیین شده باشد، این مواعد باید ملاک عمل قرار گیرد.

گواهی مالیاتی صادره در اجرای این دستورالعمل، به مدت سه ماه از تاریخ صدور دارای اعتبار بوده و صرفاً برای مراجع قانونی استعلام‌کننده قابل استناد می‌باشد. این گواهی، مفاصاحساب مالیاتی محسوب نمی‌شود.

این دستورالعمل، در (8) ماده و (4) تبصره تهیه شده و از تاریخ 1401/07/01 لازم‌الاجرا می‌باشند.