بخشنامه سازمان تامین اجتماعی در خصوص اصلاح بند (5) قسمت «د» فصل سوم بخشنامه (11) جدید درآمد و...

پیرو بخشنامه تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره 4195/99/1000 مورخ 1399/05/15 با موضوع نحوه اجرای ماده 47 قانون تأمین اجتماعی و در اجرای تصمیمات کارگروه مقررات‌زدایی و وحدت رویه سازمان (موضوع صورت‌جلسه مورخ 1402/11/04) و مفاد نامه شماره 201/5209/9001 مورخ 1402/11/14 دادیار محترم معاونت پیگیری پرونده‌های خاص دادسرای عمومی و انقلاب تهران و به منظور شفاف‌سازی و وحدت رویه در اجرای مواد (38) و (47) قانون تأمین اجتماعی و تصمیمات متخذه از سوی ستادهای تسهیل و رفع موانع تولید و کارگروه‌های مربوطه، بند (5) قسمت «د» فصل سوم بخشنامه صدرالاشاره و تعریف فاکتور در ذیل آن به شرح زیر اصلاح و بندهای (1-5)، (2-5) و (3-5) به ذیل بند (5) الحاق می‌گردد:

بند (5): صورتحساب (فاکتور) کالا و خدمات با ماهیت سفارش کار صادره توسط کلیه واحدهای صنفی، تولیدی، خدماتی دارای شناسه ملی/کد ملی/کد کارگاه و مجوز فعالیت از مراجع ذی‌صلاح قانونی به شرط اینکه انجام کار توسط بیمه‌شدگان و در محل کارگاه ثابت صورت گرفته باشد، لازم است در کاربرگ شماره 3 ثبت گردد.

لازم به ذکر است بازرسان دفاتر قانونی، ادارات کل استان و واحدهای اجرایی می‌بایست پس از احراز اطلاعات ارائه شده (شناسه ملی/کد ملی/کد کارگاه) از طریق دسترسی‌های اعطا شده به وب‌سرویس‌های اطلاعاتی سازمان نسبت به بررسی و طبقه‌بندی اقلام مذکور برابر مقررات اقدام نمایند.

تعریف صورتحساب: صورتحساب (فاکتور) سندی تجاری است شامل اطلاعات کالا یا خدمات مورد معامله، ارزش ریالی آن‌ها، نحوه فروش (نقدی/غیر نقدی)، مشخصات هویتی کامل فروشنده و خریدار، نشانی و نوع فعالیت، امضا و مهر صادرکننده، کد اقتصادی یا شناسه ملی، تخصیص مالیات بر ارزش افزوده (در مواردی که الزام قانونی وجود دارد) که در زمان رسیدگی ضمیمه سند و قابل پیگیری و بررسی باشد.

1-5- در برخورد با اسناد حسابداری صادره به استناد صورتحسابی (فاکتوری) که فاقد اطلاعات فوق باشد، بازرسان می‌بایست رویداد مالی را با اخذ مدارک مثبته و تکمیلی از قبیل مستندات پرداخت وجه یا تسویه، رسید/قبض انبار، بارنامه و … بررسی و در صورت تطبیق مدارک، همانند صورتحساب (فاکتور) دارای اطلاعات فوق اقدام نمایند.

2-5- بازرسان می‌بایست صورتحساب (فاکتور) هایی که فاقد ماهیت سفارش ساخت (صرفاً خرید بدون انجام کار اضافی) باشند، مانند هزینه‌های معمول و رایج همانند خرید کاغذ و لوازم‌التحریر، مواد شوینده و بهداشتی، اینترنت مصرفی، هزینه‌های آژانس و پذیرایی در حد متعارف را پس از بررسی و احراز جزء اقلام غیر مشمول طبقه‌بندی نمایند.

3-5- در خصوص خرید کالاها، اقلام مصرفی، تجهیزات و ماشین‌آلات که موضوع آن منحصراً خرید یا فروش بوده و نیازی به تهیه یا انجام کار اضافی نباشد، به دلیل فقد نیروی انسانی مشمول کسر حق بیمه نمی‌گردد.

فاکتور، سندی تجاری است شامل اطلاعات کالا یا خدمات مورد معامله، ارزش ریالی آن‌ها، نحوه فروش (نقدی و یا غیر نقدی)، مشخصات هویتی کامل فروشنده و خریدار، نشانی و نوع فعالیت، امضا و مهر صادرکننده، کد اقتصادی یا شناسه ملی، تخصیص مالیات بر ارزش افزوده (در مواردی که الزام قانونی وجود دارد) که در زمان رسیدگی ضمیمه سند باشد.

(5) فاکتورهای کالا و خدمات صادره توسط کلیه واحدهای صنفی، تولیدی و خدماتی دارای مجوز فعالیت از مراجع ذی‌صلاح قانونی با لحاظ شرایط ذیل طبق جدول شورای مقررات‌زدایی و وحدت رویه سازمان (پیوست) در کاربرگ شماره (2) طبقه‌بندی می‌گردند:

(1-5) خرید، عبارت است از انتقال مالکیت عین کالا از فروشنده به خریدار، در مقابل پرداخت مبلغ که بعد از آن حق تصرف کالا به خریدار انتقال می‌یابد.

بر این اساس در علم حسابداری، خرید، انتقال مالکیت اقلام در مقابل پرداخت وجه، به صورت نقد یا نسیه به همراه عوارض و هزینه حملی که مستقیماً به خرید قابل انتساب باشد را در بر می‌گیرد. ضمناً کالا نیز، اقلام تولید شده توسط واحد تجاری برای فروش و همچنین اقلام خریداری شده جهت فروش مجدد می‌باشد.

با عنایت به موارد فوق خرید کالا می‌تواند به صورت‌های ذیل باشد:

• خرید به صورت سفارش کالا: عبارت است از تعهد طرفین مبنی بر انجام تهیه/تولید کالا که می‌بایست بر اساس قرارداد فی‌مابین اقدام گردد.

• خرید از تولیدکننده: که عموماً به صورت سفارشی بوده و با عنایت به انجام کار در محل کارگاه ثابت با امعان نظر بر فعالیت شرکت، ظرفیت تولید و پرسنل دخیل در تولید، انجام می‌پذیرد.

• خرید از واسطه (دلال/شرکت بازرگانی): عدم وجود تولید و صرف واسطه‌گری که بر اساس بهای تمام شده کالا شامل مبلغ کالا به انضمام مخارج تبدیل، هزینه‌های بازاریابی و فروش، بالاسری/حق دلالی می‌باشد.

(2-5) فاکتور خرید کالا و خدمات و یا سفارش کار می‌بایست در گزارش معاملات فصلی و سامانه مؤدیان مالیاتی واحد مورد رسیدگی، درج شده باشد.

(3-5) برابر دادنامه‌های شماره 10051 مورخ 1398/02/29 و 10309 مورخ 1398/09/28 هیات تخصصی کار، بیمه و تأمین اجتماعی دیوان عدالت اداری کارگاه ثابت، کارگاهی است متعلق به پیمانکار که منحصراً به منظور اجرای عملیات موضوع پیمان تأسیس نگردیده، دارای ماهیت دائمی بوده به نحوی که در آن یک فعالیت اقتصادی به صورت مستمر با بهره‌گیری از نیروی انسانی و وسایل مادی برای ارائه خدمات به مراجعان انجام می‌شود و کارگاه صنعتی، خدماتی، تولیدی و یا فنی و مهندسی ثابت، کارگاه ثابتی است که دارای مجوز فعالیت صنعتی، خدماتی، تولیدی و یا فنی مهندسی از مراجع ذی‌صلاح بوده و پیمانکار با استفاده از امکانات موجود و افراد شاغل در همان کارگاه نسبت به اجرای عملیات موضوع قرارداد منعقده با واگذارندگان کار اقدام می‌نماید.

(4-5) بازرسان می‌بایست با بهره‌گیری از سامانه‌های workshop و حاسب، نسبت به احراز کارگاه ثابت و کنترل فهرست وجوه درآمدی صادرکننده فاکتور اقدام و فهرست شماره کارگاه‌های مذکور را در قالب جدولی تحت عنوان «فهرست کارگاه‌های ثابت» حاوی اطلاعات (نام کارگاه فروشنده، کد کارگاه، نام شعبه، مبالغ و اسناد شناسایی شده و سرفصل مربوطه) در بخش عمومی گزارش احصا نمایند. (به همراه فایل اکسل آن در سامانه حاسب)

(5-5) هم‌زمان با اجرای بند قبل، بازرسان می‌بایست اسناد هزینه مستند به فاکتور سفارش کار، صادره توسط کارگاه‌های تولیدی، مهندسی، صنعتی و خدماتی دارای مجوز فعالیت از مراجع ذی‌صلاح قانونی که فروشنده دارای کارگاه ثابت فعال باشد را در گزارش بازرسی دفاتر قانونی خریدار (با درج شماره کارگاه و شعبه مربوطه در قسمت توضیحات و پیوست نمودن تصویر فاکتور) در ستون غیر مشمول کاربرگ شماره (2) طبقه‌بندی و شعب می‌بایست نسبت به صدور درخواست بازرسی دفاتر قانونی فروشنده در سال مربوطه اقدام نمایند.

(6-5) شعبه دریافت‌کننده گزارش می‌بایست هم‌زمان با اجرای بند (4) فصل ششم تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره 4195/99/1000 مورخ 1399/05/15، طی مکاتبه در اتوماسیون اداری نسبت به ارسال اطلاعات «فهرست کارگاه‌های ثابت» به شعب (محل فعالیت) مربوطه اقدام تا شعب مقصد نسبت به اجرای بند (14) و (15) بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران به شماره 12101/99/1000 مورخ 1399/12/20 اقدام نمایند.

(7-5) در صورت وجود گزارش عدم همکاری برای سال مالی مربوطه در سوابق رسیدگی کارگاه‌های یاد شده و یا عدم درج اطلاعات رویداد مالی مورد نظر در فهرست وجوه درآمدی، شعب مقصد می‌بایست وفق بند (5) فصل ششم تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره 4195/99/1000 مورخ 1399/05/15 اقدام نمایند.

(8-5) در خصوص اسناد هزینه پورسانت فروش در وجه نمایندگی‌های مجاز و یا کارمزد فروش در وجه اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد نمایندگی، دارای کارگاه ثابت فعال، باید مطابق جدول شورای مقررات‌زدایی و وحدت رویه سازمان (پیوست) و مشابه بندهای فوق‌الذکر اقدام گردد.

(9-5) در خصوص اسناد هزینه پورسانت فروش در وجه نمایندگی‌های مجاز حقیقی و یا کارمزد فروش در وجه اشخاص حقیقی فاقد نمایندگی، جملگی فاقد کارگاه ثابت، با رعایت سقف دستمزد مشمول کسر حق بیمه، در ستون 1-5 (حقوق دستمزد مزایا) کاربرگ شماره (2) و برای اشخاص حقوقی فاقد کارگاه ثابت در ستون 2-5 (قرارداد دستمزدی) کاربرگ شماره (2) طبقه‌بندی می‌گردد.

تبصره: اسناد هزینه‌های مربوط به قراردادهای مقاطعه‌کاری دارای ردیف پیمان که واگذارندگان کار نسبت به رعایت تکالیف مقرر در ماده (38) قانون و تبصره الحاقی به آن و ارسال یک نسخه تصویر قرارداد به سازمان اقدام نموده‌اند، بازرسان دفاتر قانونی می‌بایست با احراز کد و ردیف پیمان مربوطه از سامانه‌های غیر حضوری سازمان (es و یا workshop)، اسناد مزبور را در کاربرگ شماره (3) (با ذکر کد و ردیف پیمان مربوطه) طبقه‌بندی نموده و فهرست شماره کارگاه و ردیف پیمان‌های مذکور را در بخش عمومی گزارش (به همراه فایل اکسل آن در سامانه حاسب) احصا نمایند. چنانچه بابت ردیف پیمان مذکور مفاصاحساب ماده (38) قانون اخذ شده و بازرس مبالغی مازاد بر مفاصاحساب شناسایی نماید، می‌بایست همانند سایر اقلام مشمول در کاربرگ شماره (2) طبقه‌بندی گردد.

مسئول حسن اجرای این دستور اداری مدیران، معاونین، رؤسا و کارشناسان در سطح ادارات کل، شعب، عوامل اجرایی تحت عنوان بازرسان دفاتر قانونی و مؤسسه حسابرسی تأمین اجتماعی می‌باشند.