بخشنامه سازمان تأمین اجتماعی در خصوص اصلاحیه و الحاقیه تنقیح و تلخیص بخشنامه 11 جدید درآمد مرتبط با...

در راستای حمایت از تولید و کسب و کار و تعامل با شرکای اجتماعی سازمان در سال «سرمایه‌گذاری برای تولید» به منظور شفاف‌سازی و وحدت رویه در ضوابط و فرایند بازرسی دفاتر قانونی و در اجرای مصوبات شورای مقررات‌زدایی به شمارگان 8142/1402/7100 مورخ 1402/11/16 و 7320/1403/7100 مورخ 1403/12/13، از تاریخ صدور این بخشنامه، بخش‌هایی از تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره 4195/99/1000 مورخ 1399/05/15 و پیوست یازدهم آن و بخشنامه شماره 12645/1402/1000 مورخ 1402/12/13 (اصلاحیه سوم) و دستور اداری فعالیت‌های مربوط به مطبوعات و رسانه به شماره 1785/1400/1000 مورخ 1400/03/05 و مباحث مربوط به کاربرگ شماره (3) به شرح ذیل اصلاح، الحاق و جایگزین می‌گردد:

(1) اصلاح بند (5) قسمت «د» فصل سوم بخشنامه شماره تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد موضوع اصلاحی شماره 12645/1402/1000 مورخ 1402/12/13

فاکتور، سندی تجاری است شامل اطلاعات کالا یا خدمات مورد معامله، ارزش ریالی آن‌ها، نحوه فروش (نقدی و یا غیر نقدی)، مشخصات هویتی کامل فروشنده و خریدار، نشانی و نوع فعالیت، امضا و مهر صادرکننده، کد اقتصادی یا شناسه ملی، تخصیص مالیات بر ارزش افزوده (در مواردی که الزام قانونی وجود دارد) که در زمان رسیدگی ضمیمه سند باشد.

(5) فاکتورهای کالا و خدمات صادره توسط کلیه واحدهای صنفی، تولیدی و خدماتی دارای مجوز فعالیت از مراجع ذی‌صلاح قانونی با لحاظ شرایط ذیل طبق جدول شورای مقررات‌زدایی و وحدت رویه سازمان (پیوست) در کاربرگ شماره (2) طبقه‌بندی می‌گردند:

(1-5) خرید، عبارت است از انتقال مالکیت عین کالا از فروشنده به خریدار، در مقابل پرداخت مبلغ که بعد از آن حق تصرف کالا به خریدار انتقال می‌یابد.

بر این اساس در علم حسابداری، خرید، انتقال مالکیت اقلام در مقابل پرداخت وجه، به صورت نقد یا نسیه به همراه عوارض و هزینه حملی که مستقیماً به خرید قابل انتساب باشد را در بر می‌گیرد. ضمناً کالا نیز، اقلام تولید شده توسط واحد تجاری برای فروش و همچنین اقلام خریداری شده جهت فروش مجدد می‌باشد.

با عنایت به موارد فوق خرید کالا می‌تواند به صورت‌های ذیل باشد:

• خرید به صورت سفارش کالا: عبارت است از تعهد طرفین مبنی بر انجام تهیه/تولید کالا که می‌بایست بر اساس قرارداد فی‌مابین اقدام گردد.

• خرید از تولیدکننده: که عموماً به صورت سفارشی بوده و با عنایت به انجام کار در محل کارگاه ثابت با امعان نظر بر فعالیت شرکت، ظرفیت تولید و پرسنل دخیل در تولید، انجام می‌پذیرد.

• خرید از واسطه (دلال/شرکت بازرگانی): عدم وجود تولید و صرف واسطه‌گری که بر اساس بهای تمام شده کالا شامل مبلغ کالا به انضمام مخارج تبدیل، هزینه‌های بازاریابی و فروش، بالاسری/حق دلالی می‌باشد.

(2-5) فاکتور خرید کالا و خدمات و یا سفارش کار می‌بایست در گزارش معاملات فصلی و سامانه مؤدیان مالیاتی واحد مورد رسیدگی، درج شده باشد.

(3-5) برابر دادنامه‌های شماره 10051 مورخ 1398/02/29 و 10309 مورخ 1398/09/28 هیات تخصصی کار، بیمه و تأمین اجتماعی دیوان عدالت اداری کارگاه ثابت، کارگاهی است متعلق به پیمانکار که منحصراً به منظور اجرای عملیات موضوع پیمان تأسیس نگردیده، دارای ماهیت دائمی بوده به نحوی که در آن یک فعالیت اقتصادی به صورت مستمر با بهره‌گیری از نیروی انسانی و وسایل مادی برای ارائه خدمات به مراجعان انجام می‌شود و کارگاه صنعتی، خدماتی، تولیدی و یا فنی و مهندسی ثابت، کارگاه ثابتی است که دارای مجوز فعالیت صنعتی، خدماتی، تولیدی و یا فنی مهندسی از مراجع ذی‌صلاح بوده و پیمانکار با استفاده از امکانات موجود و افراد شاغل در همان کارگاه نسبت به اجرای عملیات موضوع قرارداد منعقده با واگذارندگان کار اقدام می‌نماید.

(4-5) بازرسان می‌بایست با بهره‌گیری از سامانه‌های workshop و حاسب، نسبت به احراز کارگاه ثابت و کنترل فهرست وجوه درآمدی صادرکننده فاکتور اقدام و فهرست شماره کارگاه‌های مذکور را در قالب جدولی تحت عنوان «فهرست کارگاه‌های ثابت» حاوی اطلاعات (نام کارگاه فروشنده، کد کارگاه، نام شعبه، مبالغ و اسناد شناسایی شده و سرفصل مربوطه) در بخش عمومی گزارش احصا نمایند. (به همراه فایل اکسل آن در سامانه حاسب)

(5-5) هم‌زمان با اجرای بند قبل، بازرسان می‌بایست اسناد هزینه مستند به فاکتور سفارش کار، صادره توسط کارگاه‌های تولیدی، مهندسی، صنعتی و خدماتی دارای مجوز فعالیت از مراجع ذی‌صلاح قانونی که فروشنده دارای کارگاه ثابت فعال باشد را در گزارش بازرسی دفاتر قانونی خریدار (با درج شماره کارگاه و شعبه مربوطه در قسمت توضیحات و پیوست نمودن تصویر فاکتور) در ستون غیر مشمول کاربرگ شماره (2) طبقه‌بندی و شعب می‌بایست نسبت به صدور درخواست بازرسی دفاتر قانونی فروشنده در سال مربوطه اقدام نمایند.

(6-5) شعبه دریافت‌کننده گزارش می‌بایست هم‌زمان با اجرای بند (4) فصل ششم تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره 4195/99/1000 مورخ 1399/05/15، طی مکاتبه در اتوماسیون اداری نسبت به ارسال اطلاعات «فهرست کارگاه‌های ثابت» به شعب (محل فعالیت) مربوطه اقدام تا شعب مقصد نسبت به اجرای بند (14) و (15) بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران به شماره 12101/99/1000 مورخ 1399/12/20 اقدام نمایند.

(7-5) در صورت وجود گزارش عدم همکاری برای سال مالی مربوطه در سوابق رسیدگی کارگاه‌های یاد شده و یا عدم درج اطلاعات رویداد مالی مورد نظر در فهرست وجوه درآمدی، شعب مقصد می‌بایست وفق بند (5) فصل ششم تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره 4195/99/1000 مورخ 1399/05/15 اقدام نمایند.

(8-5) در خصوص اسناد هزینه پورسانت فروش در وجه نمایندگی‌های مجاز و یا کارمزد فروش در وجه اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد نمایندگی، دارای کارگاه ثابت فعال، باید مطابق جدول شورای مقررات‌زدایی و وحدت رویه سازمان (پیوست) و مشابه بندهای فوق‌الذکر اقدام گردد.

(9-5) در خصوص اسناد هزینه پورسانت فروش در وجه نمایندگی‌های مجاز حقیقی و یا کارمزد فروش در وجه اشخاص حقیقی فاقد نمایندگی، جملگی فاقد کارگاه ثابت، با رعایت سقف دستمزد مشمول کسر حق بیمه، در ستون 1-5 (حقوق دستمزد مزایا) کاربرگ شماره (2) و برای اشخاص حقوقی فاقد کارگاه ثابت در ستون 2-5 (قرارداد دستمزدی) کاربرگ شماره (2) طبقه‌بندی می‌گردد.

تبصره: اسناد هزینه‌های مربوط به قراردادهای مقاطعه‌کاری دارای ردیف پیمان که واگذارندگان کار نسبت به رعایت تکالیف مقرر در ماده (38) قانون و تبصره الحاقی به آن و ارسال یک نسخه تصویر قرارداد به سازمان اقدام نموده‌اند، بازرسان دفاتر قانونی می‌بایست با احراز کد و ردیف پیمان مربوطه از سامانه‌های غیر حضوری سازمان (es و یا workshop)، اسناد مزبور را در کاربرگ شماره (3) (با ذکر کد و ردیف پیمان مربوطه) طبقه‌بندی نموده و فهرست شماره کارگاه و ردیف پیمان‌های مذکور را در بخش عمومی گزارش (به همراه فایل اکسل آن در سامانه حاسب) احصا نمایند. چنانچه بابت ردیف پیمان مذکور مفاصاحساب ماده (38) قانون اخذ شده و بازرس مبالغی مازاد بر مفاصاحساب شناسایی نماید، می‌بایست همانند سایر اقلام مشمول در کاربرگ شماره (2) طبقه‌بندی گردد.

(2) الحاق بند (و) به فصل سوم تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره 4195/99/1000 مورخ 1399/05/15 با موضوع فعالیت‌های مربوط به مطبوعات و رسانه اصلاحی بخشنامه شماره 1785/1400/1000 مورخ 1400/03/05

به منظور ایجاد وحدت رویه و تسهیل در انجام امور بیمه‌ای حوزه مطبوعات و رسانه‌های مکتوب و برخط (روزنامه، هفته‌نامه، ماه‌نامه، مجلات، پایگاه‌های خبری، خبرگزاری‌ها و …) که در زمینه خدمات نشر، چاپ و توزیع، درج آگهی، تولید و نشر خبر در مطبوعات و انتشارات با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی فعالیت دارند، مقرر می‌دارد:

1- در صورت تمایل انجمن یا تشکل صنفی حوزه مطبوعات و رسانه مستقر در محدوده عملکرد آن اداره کل، یکی از شعب تابعه به عنوان شعبه اختصاصی، جهت تمرکز پرونده‌ها و ارائه خدمات به کارفرمایان مذکور تعیین و اعلام گردد.

2- شعب 18 و 27 تهران به ترتیب در محدوده عملکرد ادارات کل غرب و شرق تهران بزرگ به عنوان شعب اختصاصی شهر تهران تعیین می‌گردد.

3- واحدهای اجرایی مکلفند با دریافت درخواست کتبی کارفرمایان فعالیت‌های یاد شده مبنی بر انتقال پرونده مطالباتی کارگاه، با رعایت کلیه ضوابط و مقررات مربوطه با قید فوریت نسبت به انتقال پرونده به شعبه اختصاصی تعیین شده اقدام نمایند.

4- بازرسی کارگاهی از حوزه مطبوعات و رسانه در صورت اعلام برنامه زمانی فعالیت از سوی کارفرما، متناسب با آن و ماهیت شغلی بیمه‌شدگان صورت پذیرد.

5- در خصوص اسناد هزینه مستند به فاکتور با موضوعات درج آگهی در مطبوعات و نشریات اعم از کاغذی و الکترونیک (سایت‌ها و فضای مجازی) از سوی دفاتر مطبوعاتی، اسناد هزینه مستند به فاکتور با موضوعات چاپ و لیتوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات از قبیل روزنامه، ویژه‌نامه، ماه‌نامه، هفته‌نامه و کتاب در وجه چاپخانه، بر اساس بندهای (4-5) و (5-5) این بخشنامه اقدام می‌گردد.

6- مبالغ پرداختی به اشخاص حقیقی در قبال انتشار هر اثر هنری و ادبی در مطبوعات و نشریات اعم از کاغذی و الکترونیک (تألیف، تصنیف، تحریر، ترجمه، گزارش، خبر، عکس، پاورقی) در صورت عدم ماهیت سفارش کار و عدم تبعیت دستوری (فروش امتیاز) از شمول کسر حق بیمه معاف می‌باشد.

7- حق‌الزحمه بازاریابی اخذ آگهی در مطبوعات و نشریات اعم از مطبوعات کاغذی و الکترونیکی در وجه اشخاص حقیقی، می‌بایست با رعایت سقف دستمزد مشمول کسر حق بیمه بر مبنای دوره اجرای عملیات (تعداد روز) طبقه‌بندی گردیده و مازاد بر آن مشمول کسر حق بیمه نخواهد بود.

8- هزینه‌های توزیع توأم با فروش مطبوعات، نشریات و کتاب (توزیع و فروش به کیوسک‌های روزنامه فروشی، ارسال به شهرستان‌ها و …) به میزان هزینه پورسانت پرداختی وفق بند (9-5) این بخشنامه اقدام گردد.

(3) اصلاح بخش‌هایی از جدول پیوست یازدهم تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره 4195/99/1000 مورخ 1399/05/15

تغییرات بخش‌هایی از فهرست طبقه‌بندی ریز اقلام مشمول و غیر مشمول تحت عنوان پیوست یازدهم تنقیح و تلخیص بخشنامه (11) جدید درآمد و ملحقات آن مشتمل بر موارد ذیل طی فایل «تغییرات پیوست یازدهم» اصلاح و جایگزین متن قبلی می‌گردد:

- بند 5 قسمت اول (وکالت)

- بند 10 قسمت اول (پورسانت و کارمزد نمایندگی)

- بند 14 قسمت اول (پاداش)

- بند 16 قسمت اول (بازنشستگان)

- بند 1 و 4 قسمت سوم (دارایی)

- بند 9 قسمت چهارم (تهیه قطعات)

- بندهای 2 و 3 و 4 و 5 قسمت پنجم (فعالیت‌های کامپیوتری)

- بندهای 2 و 5 قسمت دهم (فعالیت‌های تبلیغاتی، رسانه)

- بندهای 1 و 2 قسمت یازدهم (هنری، فرهنگی، رسانه)

اجرای این بخشنامه در رسیدگی‌هایی که تاریخ صدور حکم بازرسی بعد از تاریخ صدور این بخشنامه می‌باشد، الزامی است.

مسئول حسن اجرای این بخشنامه، مؤسسه حسابرسی تأمین اجتماعی، مدیران، معاونین منابع بیمه‌ای، رؤسا و کارشناسان بازرسی دفاتر قانونی و وصول حق بیمه ادارات کل استان‌ها، بازرسان دفاتر قانونی در سراسر کشور، رؤسا و معاونین شعب، مسئولین واحدهای وصول حق بیمه شعب می‌باشند.