قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم

قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27
ماده ( 2 ) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح می شود:
ماده 2 - اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات های

موضوع این قانون نیستند:
1- وزارتخانه ها و موسسات دولتی;
2- دستگاههایی که بودجه آنها وسیله دولت تأمین می شود.
3- شهرداری ها.
تبصره 1 - شرکت هایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق به اشخاص و موسسه های مذکور در بندهای فوق باشد ، سهم درآمد یا سود آنها مشمول حکم این ماده نخواهد بود . حکم این تبصره مانع استفاده شرکت های مزبور از معافیت های مقرر در این قانون ، حسب مورد ، نیست.
تبصره 2 - درآمدهای حاصل از فعالیت های اقتصادی از قبیل فعالیت های صنعتی ، معدنی ، تجاری ، خدماتی و سایر فعالیت های تولیدی برای اشخاص

موضوع این ماده ، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می شود ، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده ( 105 ) این قانون مشمول مالیات خواهد بود . مسوولان اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود . در غیر این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسوولیت تضامنی خواهند داشت.
تبصره 3 - معافیت مالیاتی این ماده برای مواردی که از طرف حضرت امام خمینی ( ره ) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می باشند براساس نظر مقام معظم رهبری است.
ماده 2 مواد ( 3 ) تا ( 16 ) قانون حذف می شود.
ماده 3 ماده ( 20 ) به شرح زیر اصلاح و تبصره های ذیل آن حذف می شود :
ماده 20 - نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر است :
شرح طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم
تا مبلغ 50000000 5 15 35
تا مبلغ 200000000 نسبت به مازاد 50000000 15 25 45
تا مبلغ 500000000 ریال نسبت به مازاد 200000000 ریال 25 35 55
نسبت به مازاد 500000000 ریال 35 45 65
از سهم الارث هریک از وراث طبقه اول مبلغ سی میلیون ( 30000000 ) ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به نرخ های مذکور مشمول مالیات می باشد . معافیت مذکور برای هر یک از وراث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته یا محجور یا معلول از کار افتاده باشند مبلغ پنجاه میلیون ( 50000000 ) ریال خواهد بود.
ماده 4 ماده ( 21 ) به شرح زیر اصلاح می شود :
ماده 21 - اموالی که جزء ماترک متوفی باشد و تا یک سال پس از قطعیت مالیات و غیرقابل رسیدگی بودن پرونده امر در مراجع مالیاتی طبق قوانین یا احکام خاص مالکیت آنها سلب و یا به موجب گواهی سازمان ذی ربط بلاعوض در اختیار وزارتخانه ها ، موسسه های دولتی ، شهرداری ها ، نهادهای انقلاب اسلامی یا شرکت هایی که صددرصد ( 100 ٪ ) سهام آنها متعلق به دولت باشد قرار گیرد ، از شمول مالیات بر ارث خارج و در صورتی که بابت سلب مالکیت عوضی داده شود ارزش آن عوض یا اموال سلب مالکیت شده هر کدام کمتر است جزء اموال مشمول مالیات بر ارث محسوب و در هر حال چنانچه مالیاتی اضافه پرداخت شده باشد مسترد خواهد شد . حکم این ماده در مواردی که وراث تمام یا قسمتی از اموال را که جزء ماترک باشد به طور رایگان به یکی از اشخاص مذکور در ماده ( 2 ) این قانون واگذار کنند نیز جاری است.
ماده 5 ماده ( 24 ) در موارد زیر اصلاح می شود:
1- در بند (1) پس از عبارت « پس انداز خدمت » عبارت « و مزایای پایان خدمت ، مطالبات مربوط به خسارت اخراج ، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده » اضافه می گردد.
2- در بند (2) بعد از عبارت « فروردین ماه 1340 » عبارت « و ماده (51) قرارداد وین مورخ اردیبهشت ماه 1342 و بند (4) ماده (38) قرارداد وین مورخ اسفند ماه 1353 » اضافه می شود.
3- بند (3) به شرح زیر اصلاح می گردد :
اموالی که برای سازمان ها و موسسه های مذکور در ماده (2) این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد به شرط تأیید سازمان ها و موسسه های مذکور.
4- بند (4) به شرح زیر اصلاح می شود :
هشتاد درصد (80٪) اوراق مشارکت و سپرده های متوفی نزد بانک های ایرانی و شعب آنها در خارج از کشور و موسسه های اعتباری غیربانکی مجاز ; همچنین پنجاه درصد (50٪) ارزش سهام متوفی در شرکت هایی که سهام آنها طبق قانون مربوط در بورس پذیرفته شده باشد و چهل درصد (40٪) ارزش سهام یا سهم الشرکه متوفی در سایر شرکت ها و نیز چهل درصد (40٪) ارزش خالص دارایی متوفی در واحدهای تولیدی ، صنعتی ، معدنی و کشاورزی.
ماده 6 ماده (28) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح می گردد:
1- در متن ماده عبارت « از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه » جانشین عبارت « از تسلیم آن » می گردد.
2- در تبصره ماده عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح و همچنین عبارت « از طرف مودی مفاصاحساب صادر و به او تسلیم نماید » حذف و عبارت « مفاصاحساب مالیاتی را حداکثر ظرف مهلت یک هفته طبق مقررات این قانون صادر و به ذی نفع تسلیم نماید » جانشین آن می گردد.
ماده 7 ماده (30) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح می شود:
1- در متن ماده عبارت « ممیز مالیاتی حوزه » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
2- در بند ( الف ) عبارت « ممیز که مورد تأیید سرممیز قرار گرفته باشد » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
3- در بند (الف) عبارت « و در صورتی که مدت مذکور . . . » تا آخر بند (الف) حذف می شود.
4- در تبصره ذیل ماده در کلیه موارد عبارت « ممیز مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
ماده 8 ماده (32) و تبصره (2) آن به شرح ذیل اصلاح می گردد:
1- ماده 32 - مأخذ ارزیابی املاک اعم از عرصه یا اعیان ارزش معاملاتی ملک با رعایت تبصره (1) ماده (59) این قانون در زمان فوت بوده و مأخذ ارزیابی سایر اموال و حقوق مالی متوفی ارزش آنها در تاریخ فوت خواهد بود.
2- در تبصره (2) عبارت « ممیز مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح و همچنین عبارت « در وزارتخانه ها و موسسات وابسته به دولت و نهادهای انقلاب اسلامی » حذف می شود.
ماده 9 در ماده (36) پس از عبارت « آن را به وراث » عبارت « یا وصی حسب مورد » اضافه می شود
ماده 10 ماده (37) به شرح زیر اصلاح می شود:
1- پس از عبارت « مربوط به بدهی متوفی » عبارت « یا عدم تعلق دارایی به وی » اضافه می گردد.
2- عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
ماده 11 ماده (42) به شرح زیر اصلاح می شود:
1- عبارت « یا واحدهای کشاورزی » پس از عبارت « کارگاه تولیدی » اضافه می شود.
2- عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » جایگزین عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارائی» می شود.
ماده 12 ماده (44) به شرح زیر اصلاح می شود :
از هر برگ چک که از طرف بانک ها چاپ می شود در موقع چاپ دویست (200) ریال حق تمبر اخذ می شود.
ماده 13 در ماده (45) عبارت « پنج در هزار » به عبارت « سه در هزار » اصلاح می شود .
ماده 14 ماده (46) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره ذیل آن الحاق می گردد:
در ماده (46) عبارت « یکصد (100) ریال » به عبارت « پنج هزار (5000) ریال و بارنامه زمینی و صورت وضعیت مسافری یک هزار (1000) ریال » اصلاح می گردد . همچنین عبارت « موسسه های حمل و نقل مسوول تنظیم دقیق بارنامه هستند و باید هویت و نشانی صحیح صاحب کالا و سایر اطلاعات مربوط را در آن درج نمایند و نسخ کافی اوراق مذکور را حداقل تا پنج سال از تاریخ صدور نگاهداری کنند » به آخر این ماده اضافه می شود.
تبصره - از اوراق و مدارک زیر به شرح مقرر در این تبصره حق تمبر اخذ می شود:
1 - از کارت معافیت هریک از مشمولان که به انحای مختلف از انجام دادن خدمت وظیفه معاف می شوند ، بابت صدور کارت معافیت مذکور ، مبلغ ده هزار (10000) ریال .
2 - از هرگونه گواهینامه رانندگی بین المللی مبلغ پنجاه هزار (50000) ریال .
3 - از هر پلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره گذاری هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور می شود مبلغ دویست هزار (200000) ریال .
4 - از گواهینامه رانندگی انواع خودرو به ازای هر سال مدت اعتبار مبلغ یک هزار (1000) ریال .
5 - از کارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی ، راهنمایی و متوسطه مبلغ یک هزار (1000) ریال .
6 - از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی ، کارشناسی ، کارشناسی ارشد ، دکترا و بالاتر مبلغ ده هزار (10000) ریال .
7 - از گواهی ارزش تحصیلی دوره های ابتدایی ، راهنمایی و متوسطه خارجی مبلغ بیست هزار (20000) ریال.
8 - از گواهی ارزش تحصیلی دوره های فنی و حرفه ای و دانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار (50000) ریال .
9 - از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و دندانپزشکی تجربی مبلغ بیست هزار (20000) ریال .
10 - از پروانه مشاغل پزشکی ، دندانپزشکی ، پیراپزشکی ، دامپزشکی و داروسازی مبلغ یکصد هزار (100000) ریال .
11 - از جواز تأسیس ، کارت شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی ، کارت بازرگانی ، پروانه وکالت و کارشناسی و سایر پروانه های کسب و کار ، بابت صدور مبلغ یکصد هزار (100000) ریال و بابت تجدید آنها مبلغ پنجاه هزار (50000) ریال.
ماده 15 در ماده (47) عبارت « پنجاه (50) ریال » به عبارت « ده هزار (10000) ریال » اصلاح می شود.
ماده 16 ماده (48) و تبصره (1) آن به شرح زیر اصلاح و تبصره های (2) و (3) حذف می گردد:
ماده 48 - سهام و سهم الشرکه کلیه شرکتهای ایرانی

موضوع قانون تجارت به استثنای شرکت های تعاونی براساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به قرار دو در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود. کسور صد (100) ریال هم صد (100) ریال محسوب می شود.
تبصره - حق تمبر سهام و سهم الشرکه شرکت ها باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود . افزایش سرمایه در مورد شرکت هایی که قبلا سرمایه خود را کاهش داده اند تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.
ماده 17 تبصره ذیل ماده ( 52 ) حذف می شود.
ماده 18 تبصره های (1) ، (2) ، (9) و (10) ماده (53) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به عنوان تبصره (11) به آن الحاق می گردد:
1- متن زیر جایگزین تبصره (1) می شود:
تبصره 1 - محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمی شود مگر این که به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می شود . در صورتی که چند واحد مسکونی محل سکونت مالک و یا افراد مزبور باشد یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد مسکونی برای هر یک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات

موضوع این بخش خارج خواهد بود.
2- در تبصره (2) ماده (53) عبارت « بندهای (1) ، (2) ، (4) و (5) » حذف می شود.
3- در تبصره (9) عبارت « اداره امور مالیاتی » جایگزین عبارت « اداره امور اقتصادی و دارائی » می شود.
4- در تبصره (10) ماده (53) واژه « دولتی » به عبارت « سازنده مسکن » اصلاح می شود و همچنین عبارت « مشروط براینکه مالیات نقل و انتقال قطعی

موضوع ماده (59) این قانون به مأخذ تاریخ تصرف پرداخت شده باشد » به آخر تبصره اضافه می شود.
تبصره 11 - مالکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می شوند در طول مدت اجاره از صد درصد (100٪) مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف می باشد در غیر این صورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصد و پنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای مفید از مالیات بر در آمد ناشی از اجاره املاک معاف می باشد.
ماده 19 تبصره ذیل ماده (54) به عنوان تبصره (1) به شرح زیر اصلاح و تبصره (2) به شرح زیر به آن الحاق می گردد:
تبصره 1 - ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید براساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است تعیین خواهد شد .
تبصره 2 - از ابتدای سال 1382 ، مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک ، ارزش اجاری خواهد بود که توسط کمیسیون تقویم املاک

موضوع ماده (64) این قانون برای محدوده شهرها و روستاها و براساس هر مترمربع تعیین خواهد شد.
ماده 20 ماده (56) حذف می شود.
ماده 21 ماده (57) به شرح زیر اصلاح و تبصره (3) ذیل آن حذف می شود.
1- عبارت « یکصد و بیست و پنج هزار (125000) ریال از درآمد مشمول مالیات ماهانه » حذف و عبارت « میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق

موضوع ماده (84) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه » جانشین آن می شود.
2- عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
ماده 22 ماده (58) حذف می شود.
ماده 23 ماده (59) و تبصره های ذیل آن حذف و متن زیر و تبصره های آن جایگزین می شود :
ماده 59 - نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج در صد (5٪) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد(2٪) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات می باشد.
تبصره 1 - چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد ، ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
تبصره 2 - حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.
ماده 24 ماده (64) و تبصره (1) ذیل آن در موارد زیر اصلاح می شود:
1- عبارت « شش عضو » به عبارت « هفت عضو » اصلاح می شود.
2- عبارت « وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور و وزارتخانه های » اصلاح می شود.
3- واژه « کشاورزی » به عبارت « جهاد کشاورزی » اصلاح می شود.
4- عبارت « ادارات امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « ادارات امور مالیاتی » اصلاح می شود.
5- عبارت « دو نفر » به عبارت « سه نفر » اصلاح می شود.
6- عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » و عبارت « وزارت مزبور » به عبارت « سازمان مزبور » اصلاح می شود.
7- عبارت « جلسات کمیسیون با حضور کلیه اعضاء رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با دو سوم آرا معتبر است » به عبارت « جلسات کمیسیون با حضور حداقل پنج نفر که سه نفر آنها عضو دولت باشند رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با رأی موافق چهار نفر معتبر است » اصلاح می شود.
8- در تبصره (1) ذیل ماده عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « وزارت مزبور » به عبارت « سازمان مزبور » اصلاح می شود.
ماده 25 ماده (66) به شرح زیر اصلاح می شود:
1- عبارت « یا حقوق ناشی از آن » حذف می شود.
2- عبارت « یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تا آخر » حذف و عبارت « باشد در محاسبه مالیات

موضوع ماده (59) این قانون بهای مذکور در سند بجای ارزش معاملاتی هنگام انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهد گرفت » جایگزین می گردد.
ماده 26 در ماده (67) عبارت « تا دو ماه » به عبارت « تا شش ماه » اصلاح می شود.
ماده 27 در ماده (71) عبارت « که تاریخ خاتمه آن قبل از تصویب این قانون بوده باشد » حذف می شود.
ماده 28 ماده (77) به شرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن حذف می گردد:
ماده 77 - اولین نقل و انتقال قطعی ساختمان های نوساز اعم از مسکونی و غیره که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آنها نگذشته باشد ، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی

موضوع ماده (59) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (10٪) به مأخذ ارزش معاملاتی اعیانی مورد انتقال خواهند بود . اشخاص حقیقی یا حقوقی ، مشمول مالیات دیگری از بابت درآمد حاصل از ساخت و فروش

موضوع این ماده نخواهند بود.
ماده 29 در ماده (81) عبارت « به موقع تهیه » به عبارت « حداکثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران » اصلاح می شود.
ماده 30 ماده (84) به شرح زیر اصلاح و تبصره های (1) و (2) ذیل آن حذف می شود:
در ماده (84) عبارت « شصت برابر » به عبارت « یکصد و پنجاه برابر » اصلاح می شود.
ماده 31 ماده (85) به شرح زیر اصلاح می شود :
ماده 85 - نرخ مالیات بر درآمد حقوق در مورد کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370/06/13 پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون به نرخ مقطوع ده درصد (10٪) و در مورد سایر حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون تا مبلغ چهل و دو میلیون (42000000) ریال به نرخ ده درصد (10٪) و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده (131) این قانون خواهد بود.
ماده 32 ماده (86) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن الحاق می گردد :
ماده 86 - پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.
تبصره - پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کنندگان مقرری مزد و حقوق اصلی به عمل می آید پرداخت کنندگان این قبیل وجوه مکلفند هنگام هر پرداخت مالیات متعلق را بدون رعایت معافیت

موضوع ماده (84) این قانون به نرخ های مقرر در ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز با صورتی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کنند.
ماده 33 در ماده ( 89 ) بعد از عبارت « مفاصاحساب مالیاتی » عبارت « یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی » اضافه می شود.
ماده 34 متن زیر جانشین متن ماده (90) می گردد :
ماده 90 - در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق ، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند ، اداره امور مالیاتی محل اشتغال حقوق بگیر ، یا در مورد مشمولان تبصره ماده (82) این قانون ، اداره امور مالیاتی محل پرداخت کننده حقوق مکلف است مالیات متعلق را به انضمام جرایم

موضوع این قانون محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه کند . حکم این ماده نسبت به مشمولان ماده (88) این قانون نیز جاری خواهد بود.
ماده 35 ماده (91) در موارد زیر اصلاح می شود:
الف- به انتهای بند (5) عبارت « و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می شود » اضافه می شود.
ب- در بند (6) عبارت « و فوق العاده های بدی . . . » تا آخر این بند حذف می شود.
ج- بند (7) حذف می شود.
د- در بند (8) عبارت « و همچنین . . . . » تا آخر حذف می شود.
هـ- متن زیر جایگزین بند (10) می شود:
عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی

موضوع ماده (84) این قانون.
و- در بند (11) عبارت « و همچنین . . . . » تا آخر حذف می شود.
ز- متن زیر جایگزین بند (13) می شود:
مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت

موضوع ماده (84) این قانون.
ح- عبارت « مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان » به آخر بند (14) اضافه می شود.
ط- بندهای (15) و (16) حذف می شود.
ماده 36 ماده (92) به شرح زیر اصلاح می شود:
پنجاه درصد (50٪) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود.
ماده 37 در تبصره ماده (93) عبارت « یا صاحب سرمایه » به بعد از واژه « (مضارب) » اضافه می شود.
ماده 38 در ماده (94) عبارت « که دارای دفاتر قانونی هستند » حذف می شود.
ماده 39 ماده (95) و تبصره های آن حذف و متن زیر به عنوان ماده (95) و تبصره های (1) و (2) ذیل آن جایگزین می گردد:
ماده 95 - صاحبان مشاغل

موضوع این فصل مکلفند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند . صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به گروه های زیر تقسیم می شوند:
الف - صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل

موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.
ب - صاحبان مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه می باشند . نمونه های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد و در دسترس قرار می گیرد.
ج - صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (الف) و (ب) فوق نیستند مکلفند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.
تبصره 1 - سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت تاپایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهای (الف) و (ب) ماده (96) و مشمول از آغاز سال بعد را تهیه و از طریق تشکل های صنفی و درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه های کثیرالانتشار به مودیان اعلام می دارد.
تبصره 2 - آیین نامه مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت های مالی نهایی براساس نوع فعالیت و همچنین رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور با کسب نظر از جامعه حسابداران رسمی تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.
ماده 40 ماده (96) و تبصره های (1) و (3) آن به شرح زیر اصلاح می شود:
ماده 96 -
الف - صاحبان مشاغل

موضوع بند (الف) ماده (95) این قانون عبارتند از:
1 - دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان.
2 - صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذی ربط صادر شده یا می شود.
3 - بهره برداران معادن.
4 - صاحبان موسسات حسابرسی ، حسابداری و دفترداری ، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی ، مشاوره ای ، انفورماتیک ، رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.
5 - صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی ، آموزشگاه های آزاد ، مدارس غیر انتفاعی ، دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی.
6 - صاحبان بیمارستان ها ، زایشگاه ها ، آسایشگاه ها ، درمانگاه ها و خانه های سالمندان.
7 - صاحبان متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر.
8 - بنکداران ، عمده فروش ها ، فروشگاه های بزرگ ، واسطه های مالی ، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها.
9 - نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی ، اعم از داخلی و خارجی.
10 - صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری ، زمینی ، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری.
11 - صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور.
12 - صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
ب - صاحبان مشاغل

موضوع بند (ب) ماده (95) این قانون عبارتند از:
1 - صاحبان کارگاه های صنعتی.
2 - صاحبان مشاغل ساختمانی ، تأسیسات فنی و صنعتی ، نقشه کشی ، نقشه برداری ، محاسبات فنی و نظارت.
3 - چاپخانه داران ، لیتوگراف ها ، صحاف ها ، ارائه دهندگان خدمات چاپ و گرافیست ها.
4 - صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای.
5 - وکلا ، کارشناسان ، مترجمان رسمی دادگستری ، مشاوران حقوقی ، حسابداران رسمی و اعضای سازمان های نظام مهندسی.
6 - محققان ، پژوهشگران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارائه طرح های تحقیقاتی اشتغال دارند.
7 - دلالان ، حق العمل کاران و کارگزاران.
8 - صاحبان مراکز فرهنگی - هنری ، فرهنگ سراها ، کانون های حرفه ای و انجمن های صنفی و تخصصی.
9 - صاحبان سینماها ، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی.
10 - صاحبان مشاغل فیلم برداری ، دوبلاژ ، مونتاژ و سایر خدمات سینمایی.
11 - پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.
12 - صاحبان آزمایشگاه ها ، رادیولوژی ها ، فیزیوتراپی ها ، سونوگرافی ها ، الکترو انسفالوگرافی ها ، سی تی اسکن ها ، سالن های زیبایی و دیگر ارائه دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیر طبی.
13 - صاحبان میهمان سراها ، میهمان پذیرها و مسافرخانه ها.
14 - صاحبان تالارهای پذیرایی ، رستوران ها ، تهیه کنندگان غذاهای آماده ، ارایه دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف.
15 - صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
16 - صاحبان تعمیرگاه های مجاز و اتوسرویس ها.
17 - صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های اتومبیل و بنگاه های معاملات املاک و آژانس های کرایه اتومبیل.
18 - سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر.
19 - عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات.
تبصره 1 - سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت می تواند هریک از مشمولان بند ( ب ) این ماده را به رعایت مقررات

موضوع بند ( الف ) این ماده ملزم نماید مشروط بر آنکه مراتب کتبا تا پایان دی ماه هر سال به مودیان فوق ابلاغ گردد . مودیان اخیرالذکر از اول سال بعد مکلف به اجرای آن می باشند.
تبصره 3 - مشمولان این ماده که در محل شغل خود دارای فعالیت های شغلی دیگر

موضوع این فصل می باشند مکلفند برای کلیه فعالیت های شغلی خود طبق مقررات این قانون عمل کنند.
ماده 41 ماده (97) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح می شود:
1- در بند (2) عبارت های « مأمور تشخیص » و « حوزه مالیاتی » هریک به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
2- در بند (3) عبارت « ممیز و تأیید سر ممیز مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » و عبارت « وزیر امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
3- تبصره ماده (97) به تبصره (1) تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره (2) به آن الحاق می گردد:
تبصره 2 - هرگاه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده امکان تعیین درآمد واقعی مودی وجود داشته باشد ، اداره امور مالیاتی مکلف است درآمد مشمول مالیات را براساس رسیدگی به اسناد و مدارک مزبور یا دفاتر ، حسب مورد ، تعیین کند ، در صورت داشتن درآمد ناشی از فعالیت های مکتوم که مستند به دلایل و قراین کافی باشد ، درآمد مشمول مالیات آن فعالیت ها همواره از طریق علی الرأس تشخیص داده و به درآمد مشمول مالیات مشخص شده قبلی افزوده و مأخذ مطالبه مالیات واقع خواهد شد.
ماده 42 ماده (98) به شرح زیر اصلاح می شود:
در متن ماده عبارت « مأمور تشخیص » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح و تبصره ذیل آن حذف می گردد.
ماده 43 ماده (100) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح می شود:
1- در متن ماده عبارت «

موضوع ماده (96) » به عبارت «

موضوع این فصل » و عبارت « و همچنین آن دسته از صاحبان مشاغل که بدون الزام به نگهداری دفاتر قانونی ، اقدام به نگهداری دفاتر قانونی می کنند » حذف و عبارت « و برای هر محل » به عبارت « یا برای هر محل » ، عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
2- در تبصره (1) ذیل ماده عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
3- در تبصره (3) عبارت « خواهد بود » به عبارت « نخواهد بود » اصلاح و عبارت « این امر مانع از تسلیم اظهارنامه مشترک نمی باشد » به انتهای تبصره مزبور اضافه می شود.
4- متن زیر جایگزین تبصره (4) می شود:
تبصره 4 - اظهارنامه مالیاتی مودیان

موضوع این فصل شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت درآمد و هزینه ، حسب مورد طبق نمونه هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می شود خواهد بود.
5- تبصره های (5) و (7) ماده (100) حذف می شود.
6- تبصره (6) به عنوان تبصره (5) و به شرح زیر اصلاح می شود:
در تبصره (5) عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » جایگزین عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » و عبارت « مشمول بند ج ماده 95 این قانون » جایگزین عبارت « یک صنف » می شود.
ماده 44 ماده (101) به شرح زیر اصلاح می شود:
ماده 101 - درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان

موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت

موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ های مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود . شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.
ماده 45 در بند (د) ماده (103) ارقام « یک میلیون (1000000) ریال » به « ده میلیون ( 10000000) ریال » و « سه میلیون (3000000) ریال » به « سی میلیون (30000000) ریال » و در تبصره های (2) و (4) ذیل ماده عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
ماده 46 ماده (104) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح می شود:
1- در متن ماده عبارت « اشخاص حقیقی که طبق مقررات این قانون مکلف به نگهداری دفاتر قانونی روزنامه و کل می باشند » به عبارت « اشخاص

موضوع بند (الف) ماده (95) این قانون » و عبارت « کارمزد غیربانکی » به عبارت « هرگونه حق الزحمه یا کارمزد ارائه خدمات به استثنای کارمزد پرداختی به بانکها ، صندوق تعاون و موسسات اعتباری غیربانکی مجاز » و عبارت « قراردادهای حمل و نقل » به عبارت « حمل و نقل » و عبارت « خدمات کامپیوتری » به عبارت « خدمات و ارتباطات رایانه ای » اصلاح می شود و بعد از عبارت « اجاره هر نوع » عبارت « وسایل نقلیه موتوری زمینی ، هوایی و دریایی » و واژه ، « انبارداری » به بعد از عبارت « کارخانه ها و سردخانه ها » اضافه می شود . همچنین ، عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی ذی ربط » اصلاح می شود.
2- در تبصره (1) عبارت « دفتر ممیزی حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
3- در تبصره (2) عبارت « امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح می شود.
4- متن زیر به عنوان تبصره (5) به ماده (104) الحاق می گردد :
تبصره 5 - سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان دی ماه هر سال فهرست سایر مواردی را که باید از آغاز سال بعد به امور مصرح در این ماده اضافه شود ، از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه های کثیرالانتشار کشور اعلام خواهد کرد.
5- متن زیر به عنوان تبصره (6) به ماده (104) الحاق می گردد:
تبصره 6 - سازمان امور مالیاتی کشور می تواند در صورت خودداری پرداخت کنندگان وجوه

موضوع این ماده از انجام تکالیف مقرر ، به آنها مراجعه و پس از رسیدگی های لازم ، مالیات متعلق را مطالبه کند . در صورت استنکاف آنها از پرداخت ، از طریق عملیات اجرایی

موضوع فصل نهم از باب چهارم این قانون ، مالیات را وصول و در مورد کلیه دستگاههای اجرایی دولت ، نهادهای عمومی غیر دولتی و سایر سازمانها و موسساتی که به نحوی از اعتبارات دولتی استفاده می کنند و همچنین سایر دستگاههایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است ، از حساب بانکی آنها برداشت کند.
ماده