راهنمای اجرایی قراردادهای تأمین نیروی انسانی
از قرارداد تأمین نیرو تا حقوق، بیمه و ارسال صورتحساب در سامانه مودیان
در قراردادهای تأمین نیروی انسانی، فقط صدور صورتحساب کافی نیست. حسابدار باید بداند چه بخشی از قرارداد مربوط به حقوق و دستمزد است، چه بخشی کارمزد یا بالاسری پیمانکار محسوب میشود، چه اسنادی برای بیمه و مالیات حقوق لازم است و هنگام ارسال صورتحساب در سامانه مودیان کدام ردیف معاف و کدام ردیف مشمول ارزش افزوده است.
این صفحه ادامه محتوای شناسه عمومی خدمات تأمین نیروی انسانی است
اگر هدف شما فقط انتخاب شناسه خدمت معاف و مشمول برای تأمین نیروی انسانی است، ابتدا صفحه قبلی را ببینید. در این محتوا تمرکز اصلی روی اجرای عملی قرارداد، تفکیک صورتوضعیت، ثبت حقوق و ارسال صورتحساب پیمانکاری است.
رفتن به صفحه قبلی
اصل موضوع در قراردادهای تأمین نیروی انسانی چیست؟
در قراردادهای تأمین نیروی انسانی، مبلغ قرارداد معمولاً از دو بخش تشکیل میشود: بخش اول حقوق، مزایا و هزینههای مرتبط با کارکنان و بخش دوم کارمزد، بالاسری، سود، حق مدیریت یا خدمات پیمانکار. از نظر مالیات بر ارزش افزوده، این دو بخش نباید یکسان دیده شوند.
1
حالت اول: پرداخت حقوق و بیمه توسط کارفرما
در این حالت، کارفرما خودش کارکنان را بیمه میکند و حقوق را مستقیم یا از مسیر دفاتر خود پرداخت میکند. پیمانکار معمولاً فقط کارمزد یا حق مدیریت خدمات را دریافت میکند. در این وضعیت، مبنای مشمول ارزش افزوده معمولاً همان کارمزد یا حق مدیریت پیمانکار است، نه کل حقوق کارکنان.
2
حالت دوم: پرداخت حقوق و بیمه توسط پیمانکار
در این حالت، پیمانکار کارکنان را در کارگاه یا ردیف پیمان خود بیمه میکند و حقوق و مزایا را پرداخت میکند. در این روش نیز باید بخش حقوق و دستمزد از کارمزد و بالاسری جدا شود؛ زیرا بخش مربوط به حقوق، در صورت احراز شرایط قانونی و تأیید سازمان بیمهگر، از ارزش افزوده معاف است.
نتیجه کاربردی:
در هر دو حالت، کل مبلغ قرارداد نباید بدون بررسی بهعنوان مأخذ ارزش افزوده تلقی شود. بخش کارمزد، مازاد، بالاسری یا سود پیمانکار باید جداگانه بررسی شود و بخش حقوق و دستمزد نیز باید با اسناد بیمهای و مالیات حقوق قابل دفاع باشد.
مبنای قانونی معافیت حقوق و دستمزد در قراردادهای تأمین نیرو
مبنای اصلی این موضوع، معافیت خدماتی است که مابهازای آن بهصورت حقوق و دستمزد پرداخت میشود و مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق است. در قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده نیز برای شرکتهای تأمین نیروی انسانی و قراردادهای حجمی، بخش مربوط به هزینههای حقوق و دستمزد با شرط تأیید سازمان بیمهگر، معاف دانسته شده است.
| مبنای مقرره |
موضوع |
اثر عملی برای حسابدار |
| بند 10 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده سابق |
معافیت خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق |
حقوق و دستمزدی که مشمول مالیات حقوق است، نباید مانند خدمات عادی مشمول ارزش افزوده محاسبه شود. |
| جزء «ب» بند 4 ماده 9 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده |
تصریح به شرکتهای تأمین نیروی انسانی و قراردادهای حجمی |
بخش مربوط به حقوق و دستمزد با تأیید سازمان بیمهگر از ارزش افزوده معاف است. |
| رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری شماره 348 مورخ 1397/03/01 |
ابطال بند 11 بخشنامه 28004 |
محدود کردن معافیت فقط به پرداخت مستقیم و بیواسطه توسط کارفرما، مغایر قانون تشخیص داده شد. |
| ماده 5 قانون مالیات بر ارزش افزوده |
مأخذ محاسبه مالیات و عوارض در سامانه مودیان |
ارزش فروش مندرج در صورتحساب الکترونیکی، مبنای مهم محاسبه است؛ بنابراین تفکیک صحیح ردیفها اهمیت مستقیم دارد. |
نکته دفاعی:
اگر مأمور رسیدگی یا خریدار، کل صورتوضعیت را مشمول ارزش افزوده بداند، باید با قرارداد، صورتوضعیت تفکیکی، لیست بیمه، مالیات حقوق، اسناد پرداخت حقوق و آرای دیوان عدالت اداری نشان داد که بخش حقوق و دستمزد ماهیتاً با کارمزد پیمانکار متفاوت است.
نحوه تفکیک مبلغ قرارداد قبل از ارسال صورتحساب
بهترین روش این است که قبل از صدور صورتحساب، صورتوضعیت پیمان از ابتدا به اجزای قابل دفاع تقسیم شود. این کار هم باعث کاهش ریسک ارزش افزوده میشود و هم در بیمه، مالیات حقوق و رسیدگیهای بعدی قابل اتکا است.
| جزء صورتوضعیت |
نمونه شرح در صورتحساب |
وضعیت ارزش افزوده |
مدرک پشتیبان |
| حقوق و دستمزد |
هزینه حقوق و دستمزد تأییدشده کارکنان قرارداد تأمین نیروی انسانی |
معاف |
لیست حقوق، لیست بیمه، مالیات حقوق، تأیید کارفرما و مستند پرداخت |
| مزایا و اقلام وابسته |
مزایای کارکنان موضوع قرارداد تأمین نیرو، حسب تأیید بیمهگر |
قابل بررسی بهعنوان بخش معاف |
جزئیات مزایا، بیمه، مالیات حقوق و قرارداد |
| کارمزد یا حق مدیریت |
کارمزد مدیریت و خدمات تأمین نیروی انسانی |
مشمول، حسب مقررات |
قرارداد، صورتوضعیت، نرخ کارمزد و تأیید کارفرما |
| بالاسری، سود یا خدمات جانبی |
بالاسری و خدمات اجرایی پیمانکار بابت تأمین نیرو |
مشمول، حسب مقررات |
مبنای محاسبه، قرارداد و گزارش عملکرد |
ارسال صورتحساب پیمانکاری تأمین نیروی انسانی در سامانه مودیان
هنگام ارسال صورتحساب تأمین نیروی انسانی، باید اطلاعات قرارداد، اطلاعات خریدار، شرح ردیفها، وضعیت معاف یا مشمول، نرخ ارزش افزوده و شناسه کالا/خدمت با هم منطبق باشند. در صفحه قبلی، شناسههای عمومی خدمات تأمین نیروی انسانی برای ردیف معاف و مشمول بهصورت جداگانه معرفی شده است.
01
کنترل قرارداد
موضوع قرارداد، طرفین، مبلغ، مدت، شماره قرارداد، روش پرداخت و وضعیت ثبت در کارپوشه را بررسی کنید.
02
تفکیک صورتوضعیت
حقوق و دستمزد، مزایا، کارمزد، بالاسری و سود پیمانکار را جدا کنید.
03
انتخاب شناسه خدمت
برای ردیف حقوق از شناسه مناسب معاف و برای کارمزد یا بالاسری از شناسه مناسب مشمول استفاده کنید.
04
ثبت نرخ و مبلغ ارزش افزوده
ردیف معاف نباید با نرخ ارزش افزوده مشمول ثبت شود و ردیف مشمول هم نباید بدون بررسی معاف اعلام شود.
05
ارسال و پیگیری تأیید
پس از ارسال، وضعیت صورتحساب و تأیید خریدار در کارپوشه باید پیگیری شود.
شناسه یکتای قرارداد پیمانکاری؛ چه زمانی مهم میشود؟
در صورتحسابهای پیمانکاری، بهویژه در قراردادهای دارای طرف قرارداد دولتی یا قراردادهایی که در کارپوشه ثبت و تأیید میشوند، شناسه یکتای قرارداد پیمانکاری نقش کلیدی دارد. نبود یا اشتباه بودن این شناسه میتواند باعث مغایرت بین قرارداد، صورتوضعیت و صورتحساب ارسالی شود.
طرف قرارداد
در قراردادهای مشمول، وضعیت دولتی یا غیردولتی بودن کارفرما و الزامات مربوط به ثبت قرارداد بررسی شود.
ثبت قرارداد در کارپوشه
اطلاعات قرارداد باید در کارپوشه سازمان امور مالیاتی ثبت شده و در صورت نیاز توسط طرفین تأیید شده باشد.
کد اقتصادی خریدار
کد اقتصادی کارفرما باید دقیقاً با اطلاعات ثبتشده در قرارداد و صورتحساب تطبیق داشته باشد.
تناظر مبلغ و شرح
مبلغ و شرح خدمات در صورتحساب باید با قرارداد و صورتوضعیت همان دوره همخوان باشد.
چکلیست حرفهای قبل از ارسال صورتحساب تأمین نیروی انسانی
✓موضوع قرارداد واقعاً تأمین نیروی انسانی یا قرارداد حجمی با در اختیار گذاشتن نیروی کار است.
✓بخش حقوق و دستمزد از کارمزد، بالاسری و سود پیمانکار تفکیک شده است.
✓لیست بیمه، لیست مالیات حقوق، فیش یا لیست پرداخت حقوق و تأیید صورتوضعیت موجود است.
✓شناسه خدمت معاف و مشمول از نظر عنوان، تاریخ اعتبار و نرخ ارزش افزوده کنترل شده است.
✓کد اقتصادی خریدار، شماره قرارداد، شناسه یکتای قرارداد و شرح خدمات با هم تطبیق دارند.
✓ردیف معاف با مالیات و عوارض صفر یا وضعیت معاف ثبت شده و ردیف مشمول با نرخ صحیح ثبت شده است.
✓روش تسویه نقدی، نسیه یا نقد/نسیه مطابق واقعیت قرارداد و دریافتها انتخاب شده است.
✓مهلت ارسال صورتحساب کنترل شده و ارسال به روزهای پایانی موکول نشده است.
خطاهای پرتکرار در قراردادهای تأمین نیروی انسانی
ثبت کل قرارداد بهعنوان مشمول ارزش افزوده
این کار میتواند بخش حقوق و دستمزد را هم وارد مأخذ مالیات و عوارض کند و با مبنای معافیت حقوق تعارض داشته باشد.
ثبت کل قرارداد بهعنوان معاف
اگر کارمزد، بالاسری یا سود پیمانکار هم معاف ثبت شود، در رسیدگی مالیاتی میتواند محل ایراد باشد.
نبود تناظر بین قرارداد و صورتحساب
شماره قرارداد، شناسه یکتای قرارداد، مبلغ دوره، شرح خدمات و کد اقتصادی خریدار باید با هم هماهنگ باشند.
استفاده از شناسه خدمت بدون کنترل اعتبار
عنوان، تاریخ اعتبار، نرخ و وضعیت معاف یا مشمول شناسه باید قبل از صدور صورتحساب کنترل شود.
نداشتن مدارک حقوق و بیمه
اگر اسناد بیمه و مالیات حقوق کامل نباشد، دفاع از معافیت بخش حقوق دشوار میشود.
اتکا به متنهای قدیمی بدون بررسی آرای دیوان
در این موضوع چند مقرره و رأی اثرگذار وجود دارد؛ بنابراین آخرین وضعیت مقررات باید بررسی شود.
نرمافزار حقوق و دستمزد درسان برای شرکتهای پیمانکاری تأمین نیرو
شرکتهای تأمین نیروی انسانی معمولاً تعداد زیادی کارمند، قرارداد، ردیف پیمان، مرکز هزینه و صورتوضعیت دارند. نرمافزار حقوق و دستمزد درسان کمک میکند اطلاعات پرسنلی، کارکرد، مزایا، کسورات، بیمه، مالیات حقوق و گزارشهای پیمان بهصورت منظم ثبت و قابل دفاع شود.
مدیریت قرارداد و ردیف پیمان
تعریف قراردادهای پیمانکاری، اختصاص کارکنان به ردیف پیمان و تفکیک هزینهها بر اساس پروژه یا مرکز هزینه.
محاسبه کارکرد و مزایا
محاسبه حقوق، اضافهکار، شبکاری، تعطیلکاری، مأموریت، مزایا، کسورات و خالص پرداختی.
کنترل بیمه و مالیات حقوق
تفکیک اقلام مشمول و غیرمشمول بیمه و مالیات و تهیه خروجیهای موردنیاز واحد مالی.
ورود اطلاعات از اکسل
ثبت سریع اطلاعات کارکنان، قراردادها و کارکردها برای شرکتهایی که تعداد نیروی انسانی بالایی دارند.
گزارشهای مدیریتی
گزارش هزینه حقوق به تفکیک پروژه، ردیف پیمان، مرکز هزینه، واحد سازمانی یا دوره پرداخت.
فیش حقوقی و دسترسی کارکنان
صدور فیش حقوقی و امکان مدیریت بهتر ارتباط کارکنان با واحد مالی.
نرمافزار واسط سامانه مودیان درسان برای ارسال صورتحساب تأمین نیرو
پس از تفکیک حقوق و کارمزد، مرحله حساس بعدی ثبت و ارسال صورتحساب است. نرمافزار واسط سامانه مودیان درسان برای ثبت دستی، ثبت گروهی، کنترل اطلاعات، ارسال صورتحساب و پیگیری وضعیت آن طراحی شده و برای شرکتهایی که صورتوضعیتهای متعدد دارند، زمان و خطای انسانی را کاهش میدهد.
ثبت ردیفهای معاف و مشمول
امکان ثبت جداگانه حقوق و دستمزد معاف از کارمزد یا بالاسری مشمول ارزش افزوده.
ارسال گروهی از اکسل
مناسب شرکتهای پیمانکاری با تعداد بالای صورتوضعیت یا صورتحسابهای دورهای.
کنترل اطلاعات پایه
کنترل کد اقتصادی، شناسه کالا/خدمت، تاریخ، نرخ، مبلغ و اطلاعات طرف معامله قبل از ارسال.
مدیریت اصلاحی و ابطالی
کمک به مدیریت صورتحسابهای اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش در فرایند سامانه مودیان.
پیگیری وضعیت ارسال
مشاهده وضعیت صورتحساب و کنترل بهتر روند ارسال و تأیید در کارپوشه.
مناسب دفاتر حسابداری
قابلیت مدیریت چند شرکت و کاهش خطا برای مشاوران و حسابدارانی که پروندههای متعدد دارند.
نقش دردرسام در بررسی مقررات تأمین نیروی انسانی
برای دفاع درست در موضوع تأمین نیروی انسانی، باید بدانید هر بخشنامه یا رأی چه اثری روی مقررات قبلی گذاشته است. دردردرسام به حسابداران و مشاوران کمک میکند مقررات مالیاتی، بخشنامهها، قوانین، آرای دیوان عدالت اداری و ارتباط بین اسناد را سریعتر بررسی کنند.
یافتن سریع مقررات مرتبط
جستجو در قوانین، بخشنامهها، آییننامهها و آرای مرتبط با ارزش افزوده، حقوق و تأمین اجتماعی.
تشخیص اسناد اثرگذار
بررسی اینکه کدام رأی یا بخشنامه، سند قبلی را اصلاح، ابطال یا محدود کرده است.
آمادهسازی دفاع مالیاتی
جمعآوری مستندات قابل استناد برای گزارش، لایحه، مشاوره یا پاسخ به رسیدگی.
جمعبندی نهایی برای حسابداران شرکتهای تأمین نیرو
مسیر درست این است: ابتدا قرارداد و صورتوضعیت را تفکیک کنید، سپس مدارک بیمه و مالیات حقوق را کامل نگه دارید، بعد ردیفهای معاف و مشمول را با شناسه خدمت صحیح در سامانه مودیان ارسال کنید. درسان با ترکیب نرمافزار حقوق و دستمزد، واسط سامانه مودیان و دردرسام، این مسیر را از محاسبه حقوق تا ارسال صورتحساب و بررسی مقررات پوشش میدهد.
