مورخ:
1384/10/12
شماره:
17940
بخشنامه
رفع ابهام نسبت به درآمد کتمان شده و هزینههای غیر واقعی غیر قابل قبول موضوع قسمت اخیر تبصره ذیل ماده 192 اصلاحی ق. م. م.
نظر به اینکه در خصوص درآمد کتمان شده و هزینههای غیر واقعی غیر قابل قبول موضوع قسمت اخیر تبصره ذیل ماده 192 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم تا کنون ابهام و سؤالاتی مطرح گردیده است، لذا به منظور رفع ابهام و اتخاذ رویه واحد مقرر میدارد:
- 1- منظور از درآمد کتمان شده، درآمدی است که مؤدی در طول یک سال مالیاتی از فعالیتهای اقتصادی خود به دست آورده اما در دفاتر قانونی خود ثبت ننموده و در اظهارنامه مالیاتی نیز ابراز نکرده باشد در این صورت مأموران مالیاتی پس از دسترسی به اسناد و مدارک قابل اعتماد و یا دریافت اطلاعیههای مستند واصله از دفتر اطلاعات مالیاتی و سایر مراجع، و تطبیق آنها با مندرجات دفاتر قانونی و صورتهای مالی ابرازی در مهلت مقرر و احراز عدم ثبت اطلاعات مربوطه در دفاتر مؤدی، میتوانند نسبت به تعیین و محاسبه درآمدهای کتمان شده و مطالبه مالیات متعلق طبق مقررات قانون فوقالذکر مبادرت نمایند. البته لازم به یادآوری است که هنگام استفاده از روش علیالرأس برای تعیین درآمد مشمول مالیات، درآمدهای تخمینی بدون اتکا به مدارک یا انتخاب فروش ابرازی مؤدی به عنوان قرینه مالیاتی، درآمد کتمان شده موضوع مقررات تبصره ماده 192 قانون مالیاتهای مستقیم نبوده و مشمول جریمه موضوعه نخواهد بود.
- 2- هزینههای غیر واقعی موضوع قسمت اخیر تبصره ذیل ماده 192 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم، هزینههایی هستند که در دفاتر قانونی ثبت شده و ممکن است متکی به مدارکی نیز باشند. اما مأموران مالیاتی پس از تحقیقات لازم و یا دسترسی به قرائن و مدارک قابل اعتماد احراز نمایند که هزینه موصوف صوری بوده یا تحقق نیافته و یا مدارک مربوط به آنها نیز غیر واقعی و مجازی بوده است. در این صورت اینگونه هزینهها که طبعاً واجد شرایط مقرر در مواد 147 و 148 قانون مذکور هم نیستند در حساب مالیاتی مؤدی هزینه غیر قابل قبول تلقی و مشمول جریمه مقرر خواهند شد.
علیاکبر عربمازار
مورخ:
1401/10/03
شماره:
140109970905812452
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
مورخ:
1401/06/21
شماره:
232/38000/د
سایر قوانین
مورخ:
1401/06/21
شماره:
38000/232/د
سایر قوانین
مورخ:
1400/12/03
شماره:
140009970905813168
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
مورخ:
1399/11/27
شماره:
200/99/522
دستورالعمل
مورخ:
1398/09/10
شماره:
200/98/517
دستورالعمل
مورخ:
1394/04/31
شماره:
192
قانون مالیاتهای مستقیم
مورخ:
1388/06/02
شماره:
210/55040/ص
سایر قوانین
مورخ:
1388/05/11
شماره:
201/23/د
آرا هیات عمومی شورای مالیاتی