اطلاعیه شماره سه درباره دستورالعمل جزء 1 بند «ب» تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

1- فرایند محاسبه مأخذ مالیات بر ارزش افزوده و مالیات قطعی بر اساس داده‌های موجود در پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان، با تعیین مبلغ بیشینه فروش (بند 3 دستورالعمل) و محاسبه مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده (بندهای 4 تا 7 دستورالعمل)، به صورت متمرکز در ستاد سازمان و توسط اداره کل فناوری اطلاعات صورت گرفته و نتایج جهت بررسی در اختیار ادارات کل قرار خواهد گرفت تا ادارات کل با بررسی وضعیت مؤدی (شامل شواهد تاریخی مؤدی، نتایج حسابرسی مالیاتی عملکرد و سایر منابع، ویژگی‌های خاص مؤدی، سوابق حسابرسی ارزش افزوده و …) و بر اساس ظرفیت‌های اجرایی موجود، مواردی را که ترجیح می‌دهند مورد حسابرسی قرار گیرد انتخاب نمایند. موارد انتخاب نشده برای حسابرسی از پایان مرداد ماه و به تدریج قطعی‌سازی خواهند شد.

2- فرایند حسابرسی مالیاتی موارد انتخاب شده از سوی ادارات کل و صدور برگ مطالبه/تشخیص باید تا پایان بهمن ماه صورت پذیرد، در غیر این صورت و با توجه به قسمت اخیر جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور مبنی بر «چنانچه پرونده‌های فوق‌الذکر تا پایان سال 1402 مطابق دستورالعمل فوق قطعی نشده یا توسط سازمان امور مالیاتی کشور مورد رسیدگی قرار نگیرند، منطبق بر اظهارنامه تسلیمی مؤدی قطعی تلقی می‌گردد.»، اظهارنامه‌های رسیدگی نشده، در اسفند ماه سال جاری قطعی‌سازی خواهد شد.

3- نظر به لزوم رعایت حقوق مؤدیان، به جهت مالیات‌ستانی عادلانه، قانونی و منصفانه و در راستای حداقل‌سازی اختلافات و ارجاع موارد به مراجع دادرسی مالیاتی، پیشنهاد می‌گردد با توجه به ظرفیت‌های اجرایی موجود در هر اداره کل، موارد مندرج در جدول صفحه بعد در انتخاب جهت حسابرسی مدنظر قرار گیرند:

ردیف	سال	عنوان معیار	نحوه محاسبه/شناخت
1	1387 تا 1400	دارا بودن اظهارنامه الحاقی	مجموع فروش/درآمد اظهارنامه الحاقی بیشتر از 120% فروش/درآمد اظهارنامه اصلی
2		مؤدی فاقد اعتبار	مؤدیان ثبت نام شده و فاقد اعتبار در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir
3		مؤدی مشکوک به فرار مالیاتی	بر اساس بانک اطلاعاتی دفتر مبارزه با فرار مالیاتی
4		دارای معامله با مؤدیان فاقد اعتبار	در سطح پیش از 20% فروش/درآمد و بیش از 5 میلیارد ریال
5		مؤدیانی که پرونده آن‌ها در اجرای ماده 181 ق. م. م و یا دریافت صورت ریز تراکنش‌های بانکی رسیدگی شده یا در حال رسیدگی می‌باشد
6		مؤدیان عدم مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه کرده‌اند.
7		اشخاص فراخوان شده فعال در زمینه تهیه و ارائه غذا (شامل رستوران، چلوکبابی، سالن غذاخوری، سفره خانه سنتی، فست‌فودهای زنجیره‌ای و…)	با اولویت: 1- کلیه اشخاص حقیقی دارای مجوز فعالیت به عنوان تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی از مراجع ذی‌ربط، 2- کلیه اشخاص حقیقی با رتبه ممتاز، عالی، درجه یک بر اساس مجوز کسب و کار، 3- کلیه اشخاص حقوقی
8		سازمان‌های توریستی، دفاتر ایرانگردی و جهانگردی کارمزدی و غیر کارمزدی
9		صرافان
10		کلیه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی فراخوان شده فعال در زمینه ارائه خدمات جراحی و عادی زیبایی (غیر درمانی) اعم از بیمارستان‌ها و کلینیک‌ها
11		عمده‌فروش‌ها
12		فروشندگان جواهر
13		اظهارنامه‌های دارای بستانکاری و طلب ابرازی با تأکید بر مبالغ با اهمیت و همچنین مواردی دارای سابقه تأیید طلب/بستانکاری
14		شهرداری و دهیاری‌ها
15	1397 تا 1399	صادرکنندگان با رفع تعهد ارزی کمتر از 100%	سامانه‌های مالیاتی
16	1398 تا 1400	دارای فروش کالا و خدمات معاف و مشمول به صورت هم زمان	اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده
17	1400	مؤسسات حمل و نقل هوایی داخلی و بین‌المللی	سامانه ثبت نام و سایر پایگاه‌های اطلاعاتی

بدیهی است معیارهای یاد شده پیشنهادی بوده و مسئولیت انتخاب جهت حسابرسی به عهده ادارات کل امور مالیاتی خواهد بود.

4- وفق برنامه‌ریزی انجام شده پس از اعلام موارد انتخابی ادارات کل جهت حسابرسی، سایر موارد به تدریج و از پایان مرداد تا پایان مهر ماه قطعی‌سازی خواهند شد.

در پایان و با توجه به موارد یاد شده خواهشمند است دستور فرمایید:

الف - اقدامات لازم در پیاده‌سازی و اجرای موارد مطرح شده طی اطلاعیه‌های شماره یک و دو به ویژه در صحت‌سنجی اطلاعات مربوط به اظهارنامه‌های ارزش افزوده فاقد رسیدگی (با تأکید بر بررسی پرونده فیزیکی سنوات 1387 تا 1391)، تا پایان مرداد ماه سال جاری انجام و نتایج به جهت اجتناب از صدور برگ مالیات مضاعف برای مؤدی، اعلام گردد.

ب - احکام حسابرسی اظهارنامه‌های انتخابی آن اداره کل برای رسیدگی بلافاصله صادر و فرایند حسابرسی مالیاتی این پرونده‌ها آغاز گردد.

پ - نظر به وضعیت تورمی سنوات اخیر حسابرسی موارد انتخابی با اولویت سنوات 1400، 1399، 1398 و 1397 و قبل آن برنامه‌ریزی و آغاز گردد.

ت - نتایج حسابرسی موارد انتخابی قبل از نهایی شدن با مالیات قطعی‌سازی شده اعلامی اداره کل فناوری اطلاعات مقایسه و انحرافات با اهمیت مورد بررسی و نظارت قرار گیرد.

ث - با توجه به اهمیت حسابرسی مؤدیان بزرگ به ویژه از حیث تأمین وصولی، حسابرسی اظهارنامه‌های ارزش افزوده بزرگ که بر اساس مفاد جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور مشمول قطعی‌سازی تلقی نمی‌شوند، در دستور کار قرار گیرد.