مورخ:
1389/03/01
شماره:
210/5441
بخشنامه
ابلاغ احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1389 کل کشور
احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1389 کل کشور به شرح زیر جهت اطلاع و اقدام لازم ابلاغ میگردد:
- جزء «ز» بند 4- کلیه قوانین و مقررات خاص و عام مغایر با این بند از جمله تبصره (38) دائمی قانون بودجه سال 1358 ملغیالاثر است و روابط مالی و حقوقی فیمابین دولت (وزارتخانهها و مؤسسات دولتی) و وزارت نفت از طریق شرکتهای دولتی تابعه ذیربط در مورد دریافت سود سهام (بر مبنای چهل درصد «40%») و انواع مالیاتها و عوارض صرفاً طبق احکام قانونی مربوط به سود سهام، مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده و قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیههای بعدی آن خواهد بود.
- جزء «و» بند 7- سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) قانون مالیاتهای مستقیم برای سال 1389، مبلغ پنجاه و دو میلیون و پانصد هزار (52.500.000) ریال در سال تعیین میشود.
- جزء ز بند 7- در سال 1389، در ماده (85) قانون مالیاتهای مستقیم عبارت زیر جایگزین عبارت «قانون نظام هماهنگ پرداخت دولت مصوب 12/6/1370» میگردد:
«وزارتخانهها و مؤسسات، شرکتها و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1)، (2)، (4) و قسمت اخیر ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری، قضات، اعضای هیأت علمی، دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی»
- جزء «ک» بند 7- فرزندان شهدا، از کلیه امتیازات مقرر در قوانین مختلف برای جانبازان 50% به استثنای معافیت از مالیات حقوق، دستمزد، بیمه درمان و بازنشستگی، تسهیلات خودرو، حق پرستاری و کاهش ساعات اداری برخوردار میباشند.
- پاراگراف جزء «ح» بند 8- از زمان تصویب فهرست بنگاهها در هیأت واگذاری، شرکتهای مصوب از پرداخت سود و مالیات علیالحساب سال جاری معاف بوده و در پرداخت سود و مالیات عملکرد سال گذشته طبق مقررات عمل خواهد شد.
- جزء «ط» بند 8- به منظور یکسانسازی امتیازات بخشهای عمومی و خصوصی در اجرای ماده 8 قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (44) مالیات حقوق کلیه کارکنان شرکتهای واگذار شده (سهام کنترلی) از زمان اجرای قانون مذکور بر اساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت خواهد شد.
- جزء «ک» بند 8- شرکتهای دولتی که در لیست واگذاری نیست و قسمتی از سهام آنها متعلق به بخش غیر دولتی است، به تناسب میزان سهام بخش غیر دولتی، مشمول پرداخت وجوه موضوع این بند نمیباشند و سهم بخش غیر دولتی از چهل درصد (40%) سود ابرازی (سود ویژه) مذکور بایستی توسط شرکتهای دولتی ذیربط به سهامداران بخش یاد شده پرداخت شود. وصول مبلغ یاد شده تابع احکام مربوط و مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیههای بعدی آن میباشد.
- جزء «الف» بند 9- کلیه مواد قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی مصوب 1380 و تغییرات (الحاقیهها و اصلاحیههای آن) در سال 1389 تنفیذ میگردد.
تا تاریخ لازمالاجرا شدن برنامه پنجم، کلیه احکام قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و آخرین تغییرات صریح و ضمنی آن مشروط به عدم مغایرت با احکام (بندها و ردیفهای) این قانون تنفیذ میگردد.
- جزء «ب» بند 15 و ردیف «1» آن - وزرای عضو کمیسیون ماده 1 قانون مقررات صادرات و واردات موظفند تعرفه حقوق ورودی اقلام وارداتی به کشور در سال 1389 را به گونهای تعیین و اعلام نمایند که:
1- درآمد مالیات بر واردات موضوع ردیف 110400 جدول شماره (5) موضوع این قانون تحقق یابد.
- بند 17- بندهای 5 و 6 (اجزای «ج» و «د»)، 23، 38، 47 (با ملاحظه سابقه پرداخت به صورت متوالی یا منقطع) و 52 قانون بودجه سال 1388 و بندهای 12، 18، 19، 28، 30 و 34 قانون بودجه سال 1387 در سال 1389 تنفیذ میگردد.
- بند 5 بودجه سال 1388 (تنفیذی) - کلیه اشخاص حقوقی که تمام و یا قسمتی از اعتبارات آنها از محل منابع بودجه عمومی موضوع این لایحه تأمین میشود و شکل حقوقی آنها منطبق با تعاریف مذکور در مواد (2)، (3)، (4) و (5) قانون محاسبات عمومی کشور مصوب 1/6/1366 نیست، در مصرف اعتبارات مذکور از لحاظ اجرای مقررات قانون یاد شده در حکم مؤسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی به شمار میآیند.
- بند 38 بودجه سال 1388 (تنفیذی) - هزینههای انجام شده از سوی اشخاص حقیقی یا حقوقی در احداث یا تکمیل طرحهای عمرانی، فرهنگی، بهداشتی، درمانی و امور خیریه در روستاها و شهرهای زیر یکصد هزار نفر جمعیت مورد تأیید سازمانهای دولتی ذیربط به عنوان هزینه قابل قبول اشخاص مذکور، در احتساب مالیات متعلقه به آنان محسوب میگردد.
- بند 12 بودجه سال 1387 (تنفیذی) - کلیه شرکتهای دولتی و بانکها و شرکتهای بیمه دولتی به استثنای سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی نیروهای مسلح مکلفند در سال 1387 علاوه بر پرداخت مالیات بر درآمد عملکرد سال 1386 حداقل چهل درصد (40%) سود ابرازی (سود ویژه) سال 1386 خود را به حساب درآمد عمومی واریز نمایند.
- ردیف 5 جدول شماره 25 (جداول پیوست بودجه مرتبط با ارزش افزوده) - درآمدهای موضوع بند الحاقی 1 در مورد جزء «و» تعرفه برخی عوارض شهرداریها در سال 1389
- - عوارض سالیانه انواع خودرو 5/1 در هزار قیمت فروش کارخانههای داخلی و 5/1 در هزار ارزش خودروهای وارداتی
- - ضمایم تغییرات متفرقه در بودجه سال 89 مرتبط با ارزش افزوده: افزایش عوارض خروج از کشور به دلیل افزایش عوارض خروج هوایی از 250 هزار ریال به 500 هزار ریال و عوارض خروج زمینی و دریایی از 50 هزار به صد هزار ریال میباشد به استثنای زائرین حج تمتع و عمره و عتبات عالیات و مشمولین تبصره ذیل ماده 45 قانون مالیات بر ارزش افزوده.
- جزء «الف» بند 2- به دولت اجازه داده میشود درآمدها و سایر منابع عمومی موضوع این قانون، به شرح عناوین و ارقام مندرج در جدول شماره (5) و پیوست شماره (2) در سال 1389 وصول و هزینهها و تملک داراییهای سرمایهای و مالی وزارتخانهها و مؤسسات دولتی و همچنین کمکها و سایر اعتبارات و ردیفها به شرح عناوین و ارقام مندرج در جداول و پیوست شماره (1) این قانون در حدود وصولی درآمدها و سایر منابع در سال 1389 و بر اساس مفاد موافقتنامههای متبادله با معاونت برنامهریزی و نظارت راهبردی رئیسجمهور و تخصیص اعتبار، تعهد و پرداخت نماید.
- 1- به موجب شماره طبقهبندی 110102 مالیات علیالحساب اشخاص حقوقی دولتی - وصول ماهانه یک دوازدهم رقم
- 2- به موجب شماره طبقهبندی 110501 مالیات بر فروش فرآوردههای نفتی - مالیات بر بنزین به میزان 20 درصد قیمت مصوب فروش
- 3- به موجب شماره طبقهبندی 110505 مالیات موضوع تبصره 3 ماده 6 قانون تجمیع عوارض و درآمد موضوع تبصره 1 ماده 39 قانون مالیات بر ارزش افزوده
- 4- به موجب شماره طبقهبندی 110506 مالیات بر فروش سیگار - بر اساس لازمالاجرا نبودن قانون ممنوعیت ورود برخی از کالاهای غیر ضروری مصوب 22/6/74 و مجاز بودن تأمین کسری سیگار از طریق واردات
- 5- به موجب شماره طبقهبندی 130101 سود سهام ابرازی (440 درصد سود ویژه و سود سهام دولت) کلیه شرکتهای دولتی
- 6- به موجب شماره طبقهبندی 130405 نیم درصد درآمد مشمول مالیات بانکهای کشور (موضوع قانون تهیه مسکن برای افراد کم درآمد)
امیرحسن علی حکیم
معاون فنی و حقوقی
معاون فنی و حقوقی
مورخ:
1402/12/21
شماره:
85
قانون مالیاتهای مستقیم
مورخ:
1400/05/20
شماره:
140009970906010284
سایر قوانین
مورخ:
1396/07/18
شماره:
661
آرا هیات عمومی دیوان عدالت
مورخ:
1394/06/23
شماره:
200/94/68
سایر قوانین
مورخ:
1394/04/09
شماره:
195 91/ا ق/138
سایر قوانین
مورخ:
1393/10/04
شماره:
115325/ت 51357 هـ
تصویبنامه و تصمیمنامه
مورخ:
1393/04/09
شماره:
200/93/46
بخشنامه
مورخ:
1393/03/11
شماره:
230/93/34
بخشنامه
مورخ:
1390/07/09
شماره:
230/22677/د
بخشنامه
مورخ:
1389/10/12
شماره:
722/228655
سایر قوانین
مورخ:
1372/07/15
شماره:
10508
سایر قوانین
مورخ:
1372/06/30
شماره:
9598
سایر قوانین