معافیت مالیاتی برای مزایای رفاهی و انگیزشی شاغلان در مالیات حقوق

اخبار:

معافیت مالیاتی برای مزایای رفاهی و انگیزشی شاغلان در مالیات حقوق

نامه رئیس دیوان به سازمان امور مالیاتی
- شماره و تاریخ: 203/11211/9000 - 1403/07/02
- موضوع: عدم شمول مالیات بر اقلام رفاهی و انگیزشی حقوق
- خلاصه: دیوان عدالت اداری با استناد به آرای پیشین تأکید دارد که پرداختی‌های رفاهی مانند ایاب و ذهاب، حق اولاد و عائله‌مندی مشمول مالیات نیستند. با توجه به عدم تغییر در قانون بودجه 1403، از سازمان امور مالیاتی درخواست شده از اخذ مالیات از این اقلام خودداری کند.
بخشنامه سازمان امور مالیاتی
- شماره و تاریخ: 212/11728/ص - 1403/06/17
- موضوع: ابلاغ رأی معافیت مالیات بر مزایای رفاهی
- خلاصه: این بخشنامه رأی‌های شماره 140331390001065411 و 140331390001065422 دیوان عدالت اداری را ابلاغ می‌کند که بر اساس آن مزایای رفاهی و انگیزشی از مالیات معاف هستند و سازمان‌ها باید این معافیت را رعایت کنند.
نظریه دفتر فنی سازمان امور مالیاتی
- شماره و تاریخ: 41864/232/د - 1403/06/13
- موضوع: مالیات بر حقوق و مزایای کارکنان
- خلاصه: بر اساس بند (ث) تبصره 15 قانون بودجه 1403، تمامی پرداختی‌های شغلی و مزایا، شامل کارانه و پاداش‌ها، مشمول مالیات هستند، مگر در مواردی که قانون صریحاً معافیت آن‌ها را تعیین کرده باشد.
رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
- شماره و تاریخ: 140331390001065411 - 1403/05/09
- موضوع: ابطال نامه مالیاتی درباره معافیت مزایای رفاهی
- اظهارات شاکی: شاکی بر اساس قانون مدیریت خدمات کشوری و آرای دیوان استدلال کرد که مزایای رفاهی مانند حق اولاد و حق عائله‌مندی باید معاف از مالیات باشند.
- دفاعیات سازمان: سازمان مالیاتی با استناد به قانون بودجه و بخشنامه‌های مرتبط معتقد بود که مزایای رفاهی بخشی از درآمد مشمول مالیات است.
- رأی دیوان: دیوان با تأیید استدلال شاکی اعلام کرد که مزایای رفاهی و انگیزشی باید از مالیات معاف باشند و نامه سازمان امور مالیاتی را ابطال کرد
رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
- شماره و تاریخ: 140331390001065422 - 1403/05/09
- موضوع: ابطال نامه اداره مالیاتی اصفهان درباره کسر مالیات از پاداش‌های رفاهی
- اظهارات شاکی: شرکت پتروشیمی اصفهان عنوان کرد که نامه اداره مالیاتی اصفهان برخلاف قوانین مالیات را بر پاداش‌های رفاهی و انگیزشی کارکنان اعمال کرده است.
- دفاعیات سازمان: اداره مالیاتی معتقد بود که این تصمیم براساس بخشنامه‌های مالیاتی و قانون بودجه سال 1401 بوده است.
- رأی دیوان: دیوان نامه اداره اصفهان را ابطال و تأکید کرد که پرداخت‌های رفاهی باید معاف از مالیات باشند.
رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
- شماره و تاریخ: 140331390001065444 - 1403/05/09
- موضوع: ابطال دستور اداری سازمان تأمین اجتماعی درباره محدودیت معافیت مالیاتی
- اظهارات شاکی: شاکی اعتراض داشت که سازمان تأمین اجتماعی معافیت‌های مالیاتی مزایای رفاهی را به موارد خاص محدود کرده که برخلاف قانون است.
- دفاعیات سازمان: سازمان تأمین اجتماعی معتقد بود که معافیت‌های مالیاتی بر اساس قانون بودجه به موارد خاص محدود شده است.
- رأی دیوان: دیوان دستور اداری سازمان را ابطال و اعلام کرد که تمامی مزایای رفاهی و انگیزشی باید از مالیات معاف باشند.
رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شماره و تاریخ: 140331390001065477 - 1403/05/09

موضوع: ابطال بخشنامه معاون هماهنگی و برنامه‌ریزی امور حقوقی ریاست جمهوری

اظهارات شاکی: شاکی استدلال کرد که بخشنامه مذکور برخی از مزایای رفاهی و انگیزشی را برخلاف قوانین و آرای دیوان، مشمول مالیات می‌داند.

دفاعیات سازمان: معاونت حقوقی ریاست جمهوری با اشاره به تفسیر قانون بودجه 1401، پرداختی‌های رفاهی را مشمول مالیات اعلام کرده و معافیت‌های محدودی را تعیین کرده است.

رأی دیوان: دیوان بخشنامه مذکور را ابطال و تأکید کرد که تمامی مزایای رفاهی و انگیزشی باید معاف از مالیات باشند و محدود کردن معافیت‌ها به برخی موارد، برخلاف قوانین و آرای قبلی دیوان است.

8. رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شماره و تاریخ: 140331390001065488 - 1403/05/09

موضوع: ابطال بخشنامه سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور در خصوص مالیات مزایای رفاهی

اظهارات شاکی: شاکی معتقد بود که سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی برخلاف آرای دیوان، برخی از مزایای رفاهی مانند حق اولاد و هزینه ایاب و ذهاب را مشمول مالیات دانسته است.

دفاعیات سازمان: سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی استدلال کرد که قانون بودجه 1402 برخی پرداختی‌های رفاهی را مشمول مالیات می‌داند و تنها مواردی خاص را معاف کرده است.

رأی دیوان: دیوان با ابطال بخشنامه، تأکید کرد که تمام پرداختی‌های رفاهی و انگیزشی باید از مالیات معاف باشند و محدودیت‌های اعمال شده، مغایر با قوانین است.