1. اشخاص مشمول و تاریخ مشمولیت:
1-1. اشخاص مشمول اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان کدامند؟
کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) و اشخاص حقوقی موضوع فصل چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 3/12/1366 با اصلاحات و الحاقات بعدی آن.
2-1. منظور از تاریخ مشمولیت اشخاص در قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان چیست؟
مطابق اصلاحیه قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، از تاریخ 1/10/1402 کلیه مؤدیان اعم از حقیقی و حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 21/07/1398 با اصلاحات و الحاقات بعدی هستند.
3-1. چه اشخاصی از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف هستند و طریقه محاسبه مالیات این دسته از مؤدیان چگونه است؟
به منظور تسهیل تکالیف مؤدیان مشمول این قانون، سازمان می‌تواند مؤدیانی (اشخاص حقیقی) که میزان فروش سالانه آن‌ها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید.
-
نصاب معافیت در سال‌های مختلف:
- سال 1402: 150 برابر
- سال 1403: 100 برابر
- سال 1404: 50 برابر
محاسبه مالیات و عوارض این دسته از مؤدیان مطابق آیین‌نامه اجرایی خواهد بود که ظرف یک ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن توسط سازمان تهیه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
نکته:
کلیه اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) از اول دی‌ماه 1402 ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول یا دوم و ثبت در سامانه مؤدیان برای فروش کالا و خدمات مطابق دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی هستند، به‌ویژه:
- اشخاص حقیقی موضوع جزء (2) بند ط تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 با هر میزان فروش سالانه.
- عرضه‌کنندگان طلا، جواهر و پلاتین با هر میزان فروش به استناد بند (ب) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده.
- فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی موضوع بند م تبصره (7) قانون بودجه سال 1402 و بند ب تبصره (9) قانون بودجه سال 1403.
4-1. ثبت و ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط مؤدیان فراخوان‌نشده مالیات بر ارزش افزوده که مبادرت به فروش کالا/خدمت مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌نمایند، چگونه است؟
مؤدیان فوق‌الذکر، وفق ماده (4) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی فراخوان نشده باشند:
- مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نیستند.
- در صورت دریافت مالیات بر ارزش افزوده، مشمول جریمه‌ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی خواهند شد (این جریمه غیرقابل بخشودگی است).
- مالیات پرداختی توسط این دسته از فعالان اقتصادی به‌عنوان اعتبار مالیاتی منظور نمی‌شود.
برای ثبت صورتحساب الکترونیکی، این مؤدیان باید از شناسه کالا/خدمات مندرج در سامانه stuffid.tax.gov.ir با نرخ مالیات صفر استفاده کنند.
نکته:
چنانچه مؤدیان در هنگام ثبت‌نام مشمولیت در نظام مالیات بر ارزش افزوده را انتخاب کرده باشند، باید با مراجعه به درگاه my.tax.gov.ir مشمولیت خود را اصلاح نمایند.
5-1. مصادیق عدم الزام به صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان کدامند؟
مصادیق شامل موارد زیر است:
- درآمد اجاره اموال غیرمنقول
- خرید و فروش سهام/اوراق بهادار
- سود و زیان حاصل از تسعیر
- سود سپرده‌های بانکی
- سود سهام و اوراق بهادار
- حق عائله‌مندی
- کمک‌های بلاعوض
