صورتحساب مرجع/ارجاعی (اصلاحی، ابطالی/برگشت از فروش) و قواعد مرتبط با آن

4. صورتحساب مرجع/ارجاعی (اصلاحی، ابطالی/برگشت از فروش) و قواعد مرتبط با آن

1-4) منظور از صورتحساب مرجع چیست؟

منظور از صورتحساب مرجع همان صورتحساب اصلی فروش با هر وضعیت (تأیید/رد/عدم نیاز به واکنش) و یا هر صورتحساب اصلاحی/ برگشت از فروش (تأیید شده/ عدم نیاز به واکنش) است.

2-4) منظور از صورتحساب ارجاعی چیست؟

منظور از صورتحساب ارجاعی، صورتحساب با موضوع اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی است.

3-4) قواعد مربوط به صدور صورتحساب اصلاحی چیست؟

چنانچه پس از صدور و ثبت صورتحساب فروش، نیاز به اصلاح اقلام اطلاعاتی صورتحساب به غیر از اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار و یا اقلام اطلاعاتی مربوط به کالا/خدمت باشد، صادرکننده صورتحساب الکترونیکی می‌بایست صورتحساب جدید (اصلاحی) که از نظر نوع و الگوی صورتحساب مطابق صورتحساب اصلی (مرجع) بوده و حاوی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و در سامانه مؤدیان ثبت نماید.

• نکته 1: نوع و الگوی صورتحساب، اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار برای اصلاح آن‌ها می‌بایست صورتحساب مرجع ابطال و صورتحساب جدید صادر گردد.
• نکته 2: صدور صورتحساب اصلاحی بر روی صورتحساب اصلاحی با رعایت شروط مندرج در سند "دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی" امکان‌پذیر است.
• نکته 3: اگر صورتحساب مرجع خود اصلاحی/برگشت از فروش باشد، برای صدور صورتحساب اصلاحی/برگشت از فروش، مرجع حتماً باید در یکی از وضعیت‌های (تأیید شده/تأیید سیستمی/عدم نیاز به واکنش) باشد.

4-4) قواعد مربوط به صدور صورتحساب برگشت از فروش چیست؟

چنانچه پس از صدور صورتحساب الکترونیکی (اصلی/اصلاحی) بخشی از کالا/خدمت کاهش یافته باشد، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش اقدام می‌نماید.

• نکات:
  1. اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار غیرقابل اصلاح است.
  2. تعداد/مقدار کالا/خدمت باید نسبت به صورتحساب مرجع کاهش یافته باشد.
  3. در صورتی که تمام اقلام کالا/خدمت برگشت داده شده باشد، می‌بایست صورتحساب ابطالی صادر شود.

5-4) قواعد مربوط به صدور صورتحساب ابطالی چیست؟

چنانچه پس از صدور صورتحساب (اصلی، اصلاحی، برگشت از فروش) شرط/شروط زیر برقرار باشد، صادرکننده صورتحساب الکترونیکی می‌بایست صورتحساب ابطالی که از نظر نوع و الگوی صورتحساب مطابق صورتحساب مرجع بوده و حاوی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و در سامانه مؤدیان ثبت نماید:

• تغییر اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار.
• بازگشت تمام اقلام موجود در صورتحساب مرجع.
• احراز عدم تحقق معامله بر اساس اسناد و مدارک مثبته.

6-4) در صورت کاهش یا افزایش تعداد/مقدار، می‌بایست چه نوع صورتحسابی صادر گردد؟

• در صورت افزایش: علاوه بر امکان صدور صورتحساب جدید (اصلی)، می‌توان صورتحساب (اصلاحی) نیز صادر نمود. (امکان افزودن شناسه کالا/خدمت جدید در صورتحساب اصلاحی وجود ندارد).
• در صورت کاهش: علاوه بر امکان صدور صورتحساب برگشت از فروش، صورتحساب اصلاحی نیز می‌توان صادر نمود. (تنها در صورت ثبت اشتباه تعداد/مقدار در صورتحساب اصلی از این قابلیت می‌توان برای اصلاح استفاده نمود).

7-4) در صورتحساب الکترونیکی ابطالی وارد کردن کدام یک از اقلام اطلاعاتی اجباری است؟

• شماره منحصر به فرد مالیاتی (taxid)
• شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع (irtaxid)
• تاریخ و زمان صدور صورتحساب (میلادی)
• شماره اقتصادی فروشنده (TINS)

8-4) در صورتحساب‌های الکترونیکی اصلاحی/برگشت از فروش وارد کردن کدام یک از اقلام اطلاعاتی اجباری است؟

• شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع (irtaxid)
• کلیه اقلام اطلاعاتی صورتحساب مرجع.

9-4) آیا امکان ابطال صورتحساب الکترونیکی برگشتی یا اصلاحی وجود دارد؟

بله. صورتحساب الکترونیکی جدید مشمول قواعد صورتحساب الکترونیکی اصلی است و امکان اصلاح یا ابطال و صدور صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش وجود دارد.

10-4) اگر صورتحسابی دو یا چند بار برگشت از فروش زده شود، اطلاعات مرجع چگونه ثبت می‌شود؟

• در صورتحساب برگشت از فروش، شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب اصلی به عنوان مرجع ثبت می‌شود.
• اگر برگشت از فروش جدیدی صادر شود، شماره برگشت از فروش قبلی به عنوان مرجع ثبت می‌شود.
• لازم به ذکر است: از هر شماره مالیاتی مرجع تنها یک بار استفاده می‌شود.

11-4) آیا امکان اصلاح صورتحساب الکترونیکی ابطالی وجود دارد؟

خیر. امکان اصلاح صورتحساب‌های الکترونیکی ابطالی وجود ندارد.

12-4) آیا مهلت زمانی برای صدور و ثبت صورتحساب اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی وجود دارد؟

مهلت زمانی برای صدور این صورتحساب‌ها وجود ندارد. اما از تاریخ 15/08/1403، فاصله زمانی صدور تا ثبت صورتحساب در سامانه مؤدیان نباید بیش از 12 روز باشد.

13-4) تکلیف صدور صورتحساب‌های اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی برای صورتحساب‌های مرجع خارج از سامانه مودیان چیست؟

برای صورتحساب‌های مرجع صادر شده قبل از اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی، ثبت صورتحساب اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی در سامانه مودیان موضوعیت ندارد.

14-4) آیا می‌توان به جای ابطال صورتحساب، از خریدار درخواست رد صورتحساب کرد؟

خیر. فروشنده در صورت شرایط ابطال، باید صورتحساب ابطالی صادر کند. رد صورتحساب توسط خریدار، صورتحساب را به عنوان فروش برای فروشنده محاسبه می‌کند.