بازگشت
4,197
عدول و عدم عدول از حد مجاز ماده 6؛ اثر مستقیم بر اعتبار ارزش افزوده خریدار
در سامانه مؤدیان، وضعیت فروشنده از نظر حد مجاز موضوع ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، نقش مهمی در پذیرش اعتبار مالیاتی خریدار دارد. اگر فروشنده از حد مجاز عبور کرده باشد، صورتحساب صادرشده ممکن است برای خریدار فاقد اعتبار ارزش افزوده باشد و لازم است فروشنده برای افزایش حد مجاز و صدور صورتحساب اصلاحی اقدام کند.
عدول از حد مجاز
عدول به معنای عبور فروشنده از سقف مجاز فروش تعیینشده در سامانه مؤدیان است. در این وضعیت، تأیید صورتحساب توسط خریدار میتواند باعث عدم تعلق اعتبار مالیاتی ارزش افزوده شود.
- اعتبار ارزش افزوده برای خریدار قابل استفاده نیست.
- فروشنده باید برای افزایش حد مجاز اقدام کند.
- پس از رفع مشکل، صدور صورتحساب اصلاحی ضروری است.
عدم عدول از حد مجاز
عدم عدول یعنی فروشنده از سقف مجاز فروش عبور نکرده و وضعیت صورتحساب از منظر حد مجاز ماده 6 قابل قبول است. در این حالت، خریدار میتواند اعتبار مالیاتی صورتحساب را طبق ضوابط قانونی لحاظ کند.
- صورتحساب از نظر حد مجاز فروش دارای مانع نیست.
- اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای خریدار قابل احتساب است.
- تأیید صورتحساب، در صورت صحت سایر اطلاعات، بلامانع است.
ستون وضعیت فروشنده در خروجی اکسل خریدها
در گزارشهای خروجی خریدها، ستونی برای بررسی وضعیت فروشنده از نظر حد مجاز فروش اضافه شده است. این ستون به خریدار کمک میکند قبل از تأیید صورتحساب، وضعیت فروشنده را از نظر عبور یا عدم عبور از حد مجاز ماده 6 بررسی کند.
| وضعیت درجشده در سامانه | مفهوم | اثر برای خریدار | اقدام پیشنهادی |
|---|---|---|---|
| عدول | عبور فروشنده از حد مجاز فروش | عدم تعلق اعتبار مالیاتی ارزش افزوده | عدم تأیید یا پیگیری اصلاح صورتحساب از فروشنده |
| عدم عدول | رعایت حد مجاز فروش توسط فروشنده | امکان احتساب اعتبار مالیاتی، در صورت صحت سایر اطلاعات صورتحساب | تأیید صورتحساب پس از کنترل اطلاعات معامله |
اطلاعرسانی عدول و عدم عدول در سامانه مؤدیان
- قابلیت اطلاعرسانی عدول: بیانگر عبور فروشنده از حد مجاز ماده 6 است. در این حالت، خریدار باید نسبت به تأیید صورتحساب با احتیاط اقدام کند و موضوع را از فروشنده پیگیری نماید.
- قابلیت اطلاعرسانی عدم عدول: نشان میدهد فروشنده دارای حد مجاز کافی است و از جهت حد مجاز فروش، مانعی برای تعلق اعتبار مالیاتی وجود ندارد.
راهکار رفع مشکل صورتحسابهای عدولشده
- بررسی وضعیت صورتحساب توسط خریدار: خریدار باید قبل از تأیید، خروجی خریدها و وضعیت فروشنده از نظر حد مجاز را کنترل کند.
- اطلاعرسانی به فروشنده: در صورت مشاهده وضعیت عدول، بهتر است خریدار موضوع را به فروشنده اعلام کند تا فرآیند اصلاح سریعتر انجام شود.
- افزایش حد مجاز توسط فروشنده: فروشنده باید از طریق پرداخت مالیات و عوارض، تعیین ترتیب پرداخت بدهی یا ارائه تضمین، حد مجاز خود را افزایش دهد.
- صدور صورتحساب اصلاحی: پس از افزایش حد مجاز، فروشنده باید صورتحساب اصلاحی صادر کند تا امکان بررسی و تأیید مجدد توسط خریدار فراهم شود.
محاسبه اولیه و افزایش حد مجاز موضوع ماده 6
طبق اطلاعیه مرتبط با حد مجاز ماده 6، یک روز قبل از شروع دوره مالیاتی، فروش اظهارشده دوره مشابه سال قبل که مالیات و عوارض آن پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، مبنای محاسبه قرار میگیرد. حد مجاز اولیه معمولاً معادل پنج برابر فروش اظهارشده دوره مشابه سال قبل است.
مودیان دارای سابقه
پنج برابر فروش اظهارشده دوره مشابه سال قبل، در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات ابرازی.
مودیان جدیدالتأسیس
پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم، بهعنوان حد مجاز اولیه.
فروش صادراتی
فروشهای صادراتی در محاسبه حد مجاز فروش موضوع ماده 6 لحاظ نمیشوند.
روشهای افزایش حد مجاز فروش
افزایش حد مجاز بهصورت نقدی
فروشنده میتواند از طریق درگاه سازمان امور مالیاتی، وارد بخش ارزش افزوده شود و با انتخاب گزینه صدور الکترونیکی قبض پرداخت مالیات و عوارض، دوره و مبلغ مورد نظر را مشخص و پرداخت را انجام دهد.
ورود به درگاه ملی خدمات مالیاتافزایش حد مجاز با ارائه چک صیادی
در این روش، فروشنده میتواند چک ثبتشده در سامانه صیاد را به نام سازمان امور مالیاتی صادر و همراه با فرم درخواست افزایش حد مجاز و نامه رسمی، به اداره امور مالیاتی ارائه کند.
شناسه ملی اعلامشده برای صدور چک در متن راهنما: 14000187509
پیامدهای عدول برای فروشنده و خریدار
| طرف معامله | پیامد اصلی | اقدام لازم |
|---|---|---|
| فروشنده | الزام به رفع مشکل حد مجاز و جلوگیری از صدور صورتحسابهای فاقد اعتبار برای خریدار | افزایش حد مجاز و صدور صورتحساب اصلاحی |
| خریدار | عدم امکان استفاده از اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای صورتحساب عدولشده | کنترل خروجی خریدها و پیگیری اصلاح صورتحساب از فروشنده |
جمعبندی
عدول از حد مجاز ماده 6، موضوعی ساده اما اثرگذار در اعتبار ارزش افزوده خریدار است. فروشنده باید پیش از صدور صورتحسابهای مشمول ارزش افزوده، وضعیت حد مجاز خود را کنترل کند و در صورت عبور از سقف مجاز، ابتدا نسبت به افزایش حد مجاز اقدام نماید. خریدار نیز باید قبل از تأیید صورتحساب، وضعیت «عدول» یا «عدم عدول» را بررسی کند تا اعتبار مالیاتی او در اظهارنامه ارزش افزوده دچار مشکل نشود.