ق. م. م - ماده 131

تبصره 1- عوارض و مالیات

د - در … تبصره ماده (131) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 بعد از عبارت «ده درصد (10%)» عبارت «مازاد بر سی و پنج درصد (35%)» اضافه می‌شود. معافیت ناظر به مواد مذکور صرفاً نسبت به درآمد مشمول مالیات ابرازی برای عملکرد سال‌های 1403 و 1404 است.

تبصره 6-

الف - در تبصره (7) ماده (105) و تبصره ماده (131) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 بعد از عبارت «ده درصد (10%)» عبارت «مازاد بر چهل درصد (40%)» اضافه می‌شود. معافیت ناظر به مواد مذکور صرفاً نسبت به درآمد مشمول مالیات ابرازی برای عملکرد سال‌های 1402 و 1403 قابل اعمال است.

وزارت امور اقتصادی و دارایی

1401/5/5 به پیشنهاد شماره 2045/2 مورخ 1401/1/8 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (175) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب 1380- تصویب کرد:

با توجه به نرخ تورم اعلامی از سوی مرکز آمار ایران، نصاب‌های مندرج در قانون مالیات‌های مستقیم به شرح جدول زیر تعدیل می‌شوند:

ردیف	شرح نصاب	ماده قانونی	مبلغ (ریال)
1	حد نصاب طبقه اول حق‌الوکاله مراجع اختصاصی غیر قضایی	بند (د) ماده (103) قانون	400.000.000
2	حد نصاب طبقه دوم حق‌الوکاله مراجع اختصاصی غیر قضایی	بند (د) ماده (103) قانون	1.200.000.000
3	بخشودگی مالیاتی نسبت به بدهی مالیات‌های قبل از سال 1381	تبصره ماده (130) قانون	40.000.000
4	طبقه اول نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل، املاک اجاری و ...)	ماده (131) قانون	2.000.000.000
5	طبقه دوم نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل، املاک اجاری و ...)	ماده (131) قانون	4.000.000.000
6	بخشودگی هزینه‌های تحقیقاتی و پژوهشی اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی در واحدهای تولیدی و صنعتی	بند (س) ماده (132) قانون	10.000.000.000
7	پذیرش هزینه‌های پرداختی قابل قبول	تبصره (3) ماده (147) قانون	200.000.000
8	هزینه‌های فرهنگی و ورزشی و رفاهی کارگران	بند (10) ماده (148) قانون	2.500.000
9	ممنوع‌الخروج کردن اشخاص حقوقی تولیدی دارای پروانه بهره‌برداری	ماده (202) قانون	20.000.000.000
10	ممنوع‌الخروج کردن سایر اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی تولیدی	ماده (202) قانون	8.000.000.000
11	ممنوع‌الخروج کردن سایر اشخاص حقیقی	ماده (202) قانون	400.000.000

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

بند 30- [از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون اصلاح ق. م. م مصوب 31/4/1394 (یعنی از ابتدای سال 1395)] متن زیر جایگزین ماده (131) قانون می‌شود:

• ماده 131- نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است:
  
  
  1. تا میزان پانصد میلیون (500.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%)
     
     
  2. نسبت به مازاد پانصد میلیون (500.000.000) ریال تا میزان یک میلیارد (1.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (20%)
     
     
  3. نسبت به مازاد یک میلیارد (1.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (25%)
     
     
• تبصره - به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آن‌ها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخ‌های مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

ماده 58- ماده (131) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 131- نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است:

تا میزان سی میلیون (30.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%)

تا میزان یکصد میلیون (100.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون (30.000.000) ریال به نرخ بیست درصد (20%)

تا میزان دویست و پنجاه میلیون (250.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یکصد میلیون (100.000.000) ریال به نرخ بیست و پنج درصد (25%)

تا میزان یک میلیارد (1.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون (250.000.000) ریال به نرخ سی درصد (30%)

نسبت به مازاد یک میلیارد (1.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ سی و پنج درصد (35%)

ماده 34- ماده 131 به شرح زیر اصلاح می‌گردد:

نرخ مالیات بر درآمد به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است:

تا میزان 1.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ 12%

تا میزان 2.500.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 1.000.000 ریال به نرخ 18%

تا میزان 4.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 2.500.000 به نرخ 25%

تا میزان 9.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 4.000.000 ریال به نرخ 35%

تا میزان 25.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 9.000.000 ریال به نرخ 40%

تا میزان 50.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 250.000.000 ریال به نرخ 45%

تا میزان 100.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 50.000.000 به نرخ 50%

تا میزان 300.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات به سالانه نسبت 100.000.000 به نرخ 52%

نسبت به مازاد 300.000.000 به نرخ 54%

نرخ‌های فوق در مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آن‌ها از اول سال 1370 به بعد خاتمه می‌یابد جاری بوده و در سایر موارد از ابتدای سال 1371 اعمال خواهد شد.

ماده 131- نرخ مالیات بر درآمد به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه می‌باشد به شرح زیر است:

تا 200.000 ریال درآمد مشمول مالیات به نرخ 12 درصد

تا 400.000 ریال نسبت به مازاد 200.000 ریال به نرخ 14 درصد

تا 700.000 ریال نسبت به مازاد 400.000 ریال به نرخ 16 درصد

تا 1.100.000 ریال نسبت به مازاد 700.000 ریال به نرخ 18 درصد

تا 1.600.000 ریال نسبت به مازاد 1.100.000 ریال به نرخ 20 درصد

تا 2.200.000 ریال نسبت به مازاد 1.600.000 ریال به نرخ 23 درصد

تا 2.800.000 ریال نسبت به مازاد 2.200.000 ریال به نرخ 26 درصد

تا 3.600.000 ریال نسبت به مازاد 2.800.000 ریال به نرخ 29 درصد

تا 4.400.000 ریال نسبت به مازاد 3.600.000 ریال به نرخ 32 درصد

تا 5.400.000 ریال نسبت به مازاد 4.400.000 ریال به نرخ 35 درصد

تا 6.400.000 ریال نسبت به مازاد 5.400.000 ریال به نرخ 38 درصد

تا 8.000.000 ریال نسبت به مازاد 64.000.000 ریال به نرخ 41 درصد

تا 10.000.000 ریال نسبت به مازاد 8.000.000 ریال به نرخ 45 درصد

تا 12.200.000 ریال نسبت به مازاد 10.000.000 ریال به نرخ 49.5 درصد

تا 15.000.000 ریال نسبت به مازاد 12.200.000 ریال به نرخ 54 درصد

تا 18.000.000 ریال نسبت به مازاد 15.000.000 ریال به نرخ 59 درصد

تا 21.200.000 ریال نسبت به مازاد 18.000.000 ریال به نرخ 64 درصد

تا 25.000.000 ریال نسبت به مازاد 21.200.000 ریال به نرخ 69 درصد

تا 25.000.000 ریال بالا نسبت به مازاد بیست و پنج میلیون ریال به نرخ 75 درصد